近年来，“个人所得税”成为了高净值人群中的热点话题。自2012年金融账户涉税情报自动交换(AEOI)机制的推出，到2018年加入经合组织共同报告标准(CRS)的90多个司法辖区正式启动金融信息交换。

截至2019年6月，加入CRS的150多个国家（/地区，下同）中，已有93个国家与中国在CRS框架下“配对”成功。自2018年起截止至2019年6月中旬，90多个加入经合组织共同报告标准（CRS）的90多个司法辖区已经就4,700万个离岸账户交换了情报，账户总值约为4.9万亿欧元。

2019年1月1日，我国正式实施新《个人所得税法》及配套条例，以及2020年1月17日《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》相关文件的颁布实施， 这套配合CRS落地实施的组合拳，不得不使中国纳税居民，尤其是在海外有资产配置的高净值人群，提升其对税务合规风险的关注度。

（一）2020年3月1号：历史性的时刻

2020年3月1日至6月30日，我国将迎来史上首次个人所得税综合所得汇算清缴期，中国居民个人应就2019年度综合所得完成年度纳税申报，这关系到每个纳税人的切身利益与税法遵从，应予以重视。

同时值得注意的是，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

（二）谁是中国税务居民

国籍、永久居民和纳税居民不是等同概念。国籍是我们作为某一国公民的身份。税籍，或者说你是哪一国的纳税居民，不是由国籍来决定的，是由各国有关纳税居民的法律来判定和决定的。各国对于纳税居民的认定标准，都有各自的法律规定。

Ø 对于中国有住所税务居民，无论是中国境内还是中国境外取得的所得都必须缴纳中国个人所得税。

Ø 对于无住所个人，境外所得则有免税优惠

为吸引外商投资和鼓励外籍人员来华工作，个税法对无住所个人境外支付的的境外所得规定了免予征税的“六年规则”见下图。

（三）哪些是境外收入

需要注意的是，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的 资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得； 这是中国个人所得税法下来源地判定标准的重大变化，将特别对投资于中国的外籍人士带来重要影响。

（四）纳税额如何计算

居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：

（1）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得 合并计算应纳税额，适用3%-45%超额累进税率；

（2）居民个人来源于中国境外的经营所得， 应当与境内经营所得合并计算应纳税额，适用5%-35%超额累进税率；

（3）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额，适用比例税率。

（五）小结

随着纳税意识的增强，社会公众对境内所得个人所得税合规义务已经相对较为熟悉，但普遍容易忽略境外所得带来的中国个人所得税影响。不少居民个人认为，自己的境外所得已经按境外税法在境外缴纳了所得税，便可无需再回国申报纳税。 但是不及时履行境外所得的申报义务，不仅可能导致丧失境外所得税抵免资格，税负上升；还可能对个人纳税信用造成不利影响。