12月18日上午，拥有三十多年会计工作及账务处理经验的会计师、税务师，同时也是潍坊育财职业技能培训有限公司负责人的王保玲，在众创空间.COM咖啡为60余位创业者和会计从业者进行了企业所得税汇算清缴申报表、金税三期个人所得税扣缴系统、企业年度关联业务往来报告表、增值税税率表等相关培训，并帮助创业者理清财务报表与企业所得税纳税申报表（A类）的关系。

王保玲提醒大家，在提交汇算清缴申报表之前，必须先申报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》

关于《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》有以下红色标注的注意事项（如下图所示），其中表2是由表3自动生成，其他页面（表4至表9）如果与本公司无关则无需填写，但必须注意要点击保存。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》

王保玲提醒大家，企业年度纳税汇算清缴一般在3月1日—5月31日进行。

在网上填报的企业所得税年度纳税申报表大约有27张，一般必须要填写的大约有14张，但其他未填写的也注意要保存。

企业所得税年度纳税申报表分A类和B类。其中，A类是指查账征收；B类指定额征收，计算公式为【销售额×（2%~5%）×25%，再减免15%的税收优惠】。本次沙龙讲解是按A类进行年度企业所得税汇算清缴申报。

在填写纳税申报表时，王保玲建议大家拿着资产负债表、利润表及企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）进行填写，很多数额可以直接抄上去。

（以下图为例对照↓↓↓）

小微企业减免政策

在讲解过程中，王保玲还多次提到小微企业可享受的税收减免政策。通俗地说，利润总额低于30万元的可享受15%的减免。譬如，利润总额为31592.66元，则可享受的减免所得税额为31592.66×15%=4738.90（金额单位一般列至角分）。

这15%的减免对许多创业者来说可是省钱了呢！

* 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

*符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

——《企业所得税法实施条例》第九十二条

问题解答

问：潍城区的企业收到这样一个通知：2016年度要求全年应纳税所得额不低于4000元。

答：这句话的意思就是要求企业全年利润总额不能低于4000÷0.25=16000元，所以在做第四季度企业所得税报表时要注意这个数值是否已达到。但是这并不是说利润总额达到16000元就要缴纳4000元的税。应缴纳税为：16000×25%，再减免15%，也就是缴纳1600元。

PS:区和区之间的纳税规定不一样，计算方法也不一样，奎文区一般要求按照贡献率交税，即总销售额的25%。

TIPS：

①为了不给企业造成税收预警，首先要保证零申报。如果企业长期亏损，利润表会出现一个负值，但是该填写的数值一定要填上，再在纳税调整明细表上进行调增调减计算。

②营业成本不得高于营业收入。

本期复杂的汇算清缴表，你学会了吗？

小编我作为一个会计小白，

在主讲老师手把手地讲解下也有些懂了呢。

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