今天好巧不巧，申报姐还在上班地铁上，就遇着老王了。老王手机翻了半天，把他跟朋友的聊天记录给申报姐看——

老王

申报姐，我这个朋友新注册了一家公司，问我小规模的纳税问题。你看我这样回答对不对？

增值税征收率3％，季度申报……小规模纳税人不一定都是适用3%征收率的，根据不同的业务类型来适用不同的征收率。你朋友公司具体是做什么业务的呢？

老王

这个我倒没问，要么你各种业务类型都跟我说说，我也顺便学习一下。

小规模纳税人根据不同的业务类型来适用不同的征收率，分为以下几种情况：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

申报姐

老王

学习了学习了！我马上转发给我朋友。

还有，小规模纳税人虽然是按季申报增值税，但是其实很多工作还是每月都要操作的：

1、按月清卡，在原规定期限内进行网上抄报开票数据、“下载回传监控信息数据”或“清零解锁”等操作；

2、按月核算，注意连续12个月的销售额累计数。

申报姐

老王

好的，我一起转告。谢谢！

政策依据

政策1

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策3

国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

政策4

《增值税防伪税控系统管理办法》的规定，使用税控器具（税控收款机、税控盘、金税盘等）开具发票的按季申报小规模纳税人仍需按月在原规定期限内进行网上抄报开票数据、“下载回传监控信息数据”或“清零解锁”等操作。如果纳税人出现税控器具被锁的情况，则需携带税控盘、公章以及全部空白发票到当地税务机关重新发行。

政策5

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，“增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记”。其中从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额标准为50万元；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额为80万元；提供应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）。

每天跟你唠一唠财税的小事