建筑企业分包工程很常见，尤其是小规模纳税人企业，主要依靠分包工程存活发展。对于经验欠缺的会计来说，难免会困惑或出现账务错误，给企业带来不必要的损失。今天小编分享共享会计师“一对一清单”栏目的问答案例，不但帮你厘清分包工程的税务处理，还提供节税方法，助你降低公司工程成本。

问：

我公司是在广州刚成立的建筑业公司，目前为小规模纳税人，承接了茂名的两个20多万的分包项目。想请教一下，我应该如何开票来收取工程款？需要怎么缴税，有没有节税方法？

答：

共享会计师注册专家黄佳元会计师回答道：

图为黄佳元助理会计师

感谢您的信任！结合您所提供的情况现答复如下：

1、如何开票？

新开企业，且属于小规模纳税人建筑业，按规定季度收入未超过30万元前，可自行申请核定专票、普票票种，自开发票；也可预约项目所在地前台代开发票（部分税务机关只给企业代开专票，不开普票）。建议根据客户需要申请增值税专用发票及普通发票票种，并向百望或者航天服务单位购买税控设备（统一购买价200元/个，年度维护费280元/年，可全额抵减所缴增值税），可长期自行领购开具发票。

2、如何缴税？

跨市工程服务，开票当月，需提前一天上广东电子税务局申请《跨区域涉税事项报告》、《报验登记表》，一般当天下批。再预约受理号，带上《跨区域涉税事项报告》、《报验登记表》、合同、营业执照副本、经办人身份证、公章，到项目所在地进行预缴增值税、附加税、个税、所得税等相关税费，再回本地按期在广东电子税务上完成纳税申报（抵减预缴税款）。即预缴前需网上申请《跨区域涉税事项报告》，开票与预缴税款当月完成。

提供跨市建筑服务的，以工程项目预缴地总包扣除分包后的余额实现的月销售额未超过10万元（季收入30万）来判断是否需要预缴，低于无需预缴，高于则需预缴。

注：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个工程项目的，按照所有项目当月总销售额来判断是否超过10万元。

3、节税方法

小规模纳税人月营业额低于10万元（季收入低于30万）可享受免征增值税及对应的附加税优惠政策。提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认月/季销售额。贵司可合理按工程进度来确认开票收入，充分享受小微企业优惠政策。

注意：自开和代开增值税专用发票的，都不允享受以上小微企业免征增值税及对应的附加税。

相关政策：国家税务总局公告2019年第4号。

追问：

月销售额未超过10万元，季收入未超30万的，已经预缴的怎么办？

追答：

可办理退税申请。

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