注册会计师每日一练(5-11)

《会计》

单选题

甲公司于2011年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2011年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2 500万元，甲乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )。

A、880万元

B、877.5万元

C、782.5万元

D、750万元

《会计》答案解析

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司长期股权投资的初始投资成本的账务处理：

借：长期股权投资——投资成本 880

贷：主营业务收入 750

应交税费——应交增值税(销项税额) 127.5

银行存款 2.5

借：主营业务成本 780

存货跌价准备 20

贷：库存商品 800

【该题针对“不形成控股合并的长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

《审计》

单选题

关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。

A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

《审计》答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】选项A，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D，治理层可能希望向第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;(2)注册会计师对第三方不承担责任;(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。

【该题针对“与治理层沟通对象的确定”知识点进行考核】

《税法》

单选题

税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过()元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过( )万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过()万元。

A、1000;1;1

B、1000;2;1.5

C、1000;3;1

D、5000;3;1

《税法》答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元。

【该题针对“(2016)税务行政处罚”知识点进行考核】

《经济法》

多选题

甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向A银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书的有( )。

A、甲公司背书给乙公司

B、乙公司质押背书给A银行

C、乙公司背书给丙公司

D、丙公司委托收款背书

《经济法》答案解析

【正确答案】 BD

【答案解析】本题考核票据的背书。根据规定，背书是指，持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使的行为;即导致“票据权利”转移。而“票据质押”是一种担保行为，票据权利不一定转移;“委托收款”是持票人授予受托人代理权，让其代为收取票据款项，票据权利人还是“持票人本身”，所以并没有导致“票据权利转移”。

【该题针对“汇票的背书-委托收款背书”知识点进行考核】

《财务管理》

单选题

某公司适用的所得税税率为50%，打算发行总面值为1000万元，票面利率为10%，偿还期限4年，发行费率为4%的债券，预计该债券发行价为1075.3854万元，则债券税后资本成本为( )。

A、8%

B、9%

C、4.5%

D、10%

《财务管理》答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】 1075.3854×(1-4%)=1000×10%×(P/A，i，4)+1000×(P/F，i，4)

即：1032.37=100×(P/A，i，4)+1000×(P/F，i，4)

用i=9%进行测算：

100×(P/A，9%，4)+1000×(P/F，9%，4)=100×3.2397+1000×0.7084=1032.37

所以：债券税前资本成本=9%，则债券税后资本成本=9%×(1-50%)=4.5%

【该题针对“有发行费用时资本成本的计算,债务资本成本的估计方法,税后债务资本成本”知识点进行考核】

《公司战略》

多选题

甲公司是一家日化生产企业，近年来面临着激烈的市场竞争，使企业利润逐年下降，为此，企业管理层决定变革，大力研发新产品，改变员工的价值观，这体现了战略变革种类的( )。

A、技术变革

B、产品和服务变革

C、结构和体系变革

D、人员变革

《公司战略》答案解析

【正确答案】 BD

【答案解析】大力研发新产品这是产品和服务变革，改变员工的价值观这是人员变革。

【该题针对“战略变革的类型”知识点进行考核】

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