会计A（一般纳税人企业会计）怡然自得地翻看年结完的账目，忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。　

企业财务一般在月份终了，对应交税费科目的处理是：

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：

借;“应交税金：应交增值税(转出未交增值税)”科目

贷;“应交税金：未交增值税”科目。

2、当月上交本月增值税时：

借;“应交税金：应交增值税(已交税金)”科目

贷;“银行存款”科目。

3、“应交税金：应交增值税”科目的期末借方余额：

反映尚未抵扣的增值税。

“应交税金：未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。

增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ，“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：

①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。

②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。

③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。

月末结转增值税的会计分录

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项）

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

注意：月末，如果进项税额大于销项税额，则无需做分录，也无需做账务处理。年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项税各科目的余额全部转入。即把进项税销项税科目结平。

3、结转未交增值税

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

4、实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

年末增值税这块是不是要结转一下？

而会计乙的增值税会计处理是这样的：

应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。

留下有用的，结转没用的，轻装前进

有用的：进项留抵的余额

没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1100657.html