慌了！最近你收到税务系统风险提示要求自查没？在一个11个人的微信群里，就有5个人收到了税务风险自查提示。

当然这个可能是偶然概率，但以下这些可能就是实锤大数据了。

中国税务报报道北京税务依托税收大数据优势，积极探索税收风险管理新模式，告别税务专管员“人盯人”管理。2020年1-4月，北京税务运用税收风险管理新模式派发任务1839户，67.96%的纳税人收到风险提示后自行补缴税款1.72亿元。自行补税户数占2/3以上，户均补税近14万元。

透过新闻你看到了什么？一方面说明税务机关充分利用税收大数据做到了风险精准识别，另一方面也说明企业存在的税收风险还很多。目前各地税务机关都积极搭建各类风险指标模型体系，充分利用“金税三期”、增值税发票2.0系统和各种来源的大数据，精准识别税收风险，准确定位，让税收违法行为无处遁形。

在这样的大环境下，如果你收到了税局的风险自查通知，该如何做税务自查工作呢？笔者结合多年财税工作实践，谈几点想法。

一、抓住机会，减少不必要的损失

如果税务局让企业自查，对企业来说真的是一个大好的机会。

如果企业涉嫌虚开增值税发票或者被举报逃税、骗取出口退税等严重税收违法行为，估计税务机关会直接进入税务稽查环节了，或者联合公安部门进行刑事侦察。若是要求企业自查，说明你还有机会，如果自查做得好，进一步检查工作可能不会开展。国家税务总局曾明确发文规定：

“对抽查的企业，鼓励其自查自纠、自我修正，引导依法诚信纳税。对主动、如实补缴税款、缴纳滞纳金，或者配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，依法从轻、减轻税务行政处罚。对税收违法行为轻微，且主动、及时补缴税款、缴纳滞纳金，没有造成危害后果的，依法不予税务行政处罚。”

税收风险已经存在，税收违法行为已经发生，改变税收违法行为的性质不太可能，但充分利用自查的机会主动、如实补缴税款、缴纳滞纳金，争取最最宽大处理才是最优选。如果自查敷衍了事，避重就轻，不仅仅该补的税款和滞纳金不能少缴，还可能会面临更加严厉的税务行政处罚，势必会给企业造成巨大的损失，如果因此被追究刑事责任，更是得不偿失，追悔莫及。

二、请示高层，争取最有效的支持

讲真，企业财务人员就是挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心。财务不是万能的，税收风险的产生并不是财务人员造成的，各种经济业务都可能涉及税收问题，财务人员不可能全程参与，各项经济业务的不规范势必会造成税收风险产生。比如老板把公司的钱无偿借给其他企业或个人，采购人员取得不明来源的发票或不取得发票等等。

税务要求自查，通知肯定第一时间到达财务人员，接到通知你需要及时向企业管理层进行汇报，要求专题研究，各部门配合。若管理层不够重视，要善于沟通，摆事实，讲道理，分析利弊，必须取得管理层支持才行。作为财务的你，一定要主动、强势去主导这件事，因为公司上下只有你才能摆平，越隆重越正式的讨论和解决，对于提高你在公司的形象和地位都会有极大的提升！

实际工作中，税务检查一旦出了问题，很多管理层会像特朗普一样的“甩锅”，“财务和税收的事我真的不懂啊！都是财务的在搞。”那样的话自查工作无法有效开展，会成倍增加财务人员风险。如果高层故意逃税、虚开，估计是不会允许财务人员认真自查的，若财务人员清楚知晓这一层，需要客观判断，趋利避害，明哲保身，事事留证据。千万不能挣着卖白菜的钱，却冒着卖白粉的险。

三、沟通税务，表明积极开展自查的态度

如果被要求自查，积极与税务检查人员沟通是非常必要而且有效的。

（1）可以明确一些税收政策，准确判断避免误解。

政策更新快

现在这税收政策真可谓是日新月异，不要说企业财务人员，就连税务人员也不一定能够全部吃透、吃准，也有可能你给他上课。

地方口径多

有些政策是地方上制定的，所以要按地方税务局的标准来。比如公务通讯补贴免个税的金额标准。

有些政策是全国性的，但是税务条文不是太明确，各地税局在执行上有自己的口径，此种情况真的很多，但税务总局似乎认可各地不同口径的执行，一直不予统一，那么必须得征求当地税务机关的意见才能避免涉税风险。比如：投资性房地产公允价值模式计量，有的省（市、区）允许计提折旧在企业所得税前扣除，有的省（市、区）明确不允许计提折旧在企业所得税前扣除；政府收回土地使用权，地上不动产部分的补偿要不要交增值税，各地税务机关掌握尺度也不尽相同；对于个人经营所得与劳务所得的划分也是各说各话，自行掌握。

所以，在自查过程中遇到不明确的问题，对内要勤请示，对外要勤沟通，把问题来龙去脉搞清楚，避免错上加错。

（2）可以表明态度，争取最轻的税务处理和处罚。

对自查发现的税收违法行为，如果能够积极向税务检查人征求意见建议，会让人觉得这些税收违法行为的发生是由于企业对政策理解有误造成，不存在主观故意的情形。

就拿少计一些特殊的收入来说，如果是因为政策理解有误造成，应当只需要补缴税款、缴纳滞纳金，而如果属于主观故意，那就是偷税，对于偷税即使是可以从轻或减轻也必须进行税务行政处罚的。

（3）可以增进感情，有利于后续检查工作的开展。

当然不是必须通过请客送礼才能增进感情，有了问题找到检查人员坐一起喝喝茶，聊聊天，坦诚相待，互相尊重，即使不会成为朋友但也一定会成为熟人，熟人肯定会比陌生人来得好一些。不可否认的是，中国还是人情社会，熟人还是相对好办事的。

四、深入自查，查深查透存在的税收违法、违规问题

为什么要查深查透？前面说了自查是个机会，在得到高层认可，税务检查人员指导的前提下，存在的问题不藏着不掖着，可以避免不必要的风险。那么就有必要进行全税种、全环节的风险扫描、问题梳理。

以下这些点是经常出问题的，财务在自查过程中要着重关注（但不限于）如下重点内容：

（一）纳税义务发生时间

对于这个时间，企业财务普遍只有一种观念：开票才交税。税法上的纳税时间规定远比这个要复杂！

各个税种都对纳税义务发生时间进行了详细的规定，有的是权责发生制，有的是收付实现制，有合同约定时间，有交付使用时间，有行为发生时，有进行相关登记时。不一而足，错综复杂，稍不注意就会出现问题。

例如纳税人出租房产采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；但在企业所得税上，出租人可对已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入；而房产税是在交付出租房产次月起开始从租计征。

因此准确把握纳税义务发生时间并不容易，要加强财税知识学习，判断不准确的及时与税务检查人员沟通。现将增值税、企业所得税常用的纳税义务发生时间汇总见下表（国雄老师这个增值税表整理的很好，我也一直收藏着，企业所得税的表是我做的，分享给大家参考学习。）

（二）税会差异

若不具有主观故意的逃税等行为，企业如果按照企业会计准则的规定准确核算，应当不会出现少计收入、多列成本支出等情况。但关键的问题是：会计是为了核算企业经营情况，税收是为了组织财政收入，注定会存在大量的税会差异，如果不能准确进行这些税会差异的处理，往往会产生众多税收违法、违规问题。

例如新收入准则对奖励积分的处理，把消费积分从总收入中扣除一块作为积分的价值单独确认为“合同负债”，但增值税需要全额计提销项税额，企业所得税对“合同负债”不予认可。

再例如固定资产处置，企业所得税与会计处理趋同，将处置损益计入“资产处置损益”从而影响利润和应纳税所得额，但增值税要求按取得的全部经济利益计提销项税额或计算简易计税应纳税额。近年来企业会计准则变化较大，进一步增加了大量税会差异，需要财务人员不断加强财税知识学习，对相关内容进行准确判断，以避免不必要的税收风险。

（三）视同销售

“视同销售”顾名思义不是真正的销售，而是在税法规定中按正常销售一样计税。

增值税、所得税中都有“视同销售”的相关规定，会计中没有“视同销售”的概念，但在某些特殊业务虽然不是真正意义上的销售，但会计也确认收入，因此与税法的“视同销售”却不谋而合。

例如将自产或委托加工货物用于投资，会计处理为

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费等科目

然后正常结转成本，与税收“视同销售”处理无差异。关键要注意那些会计不确认收入，但税法规定要“视同销售”项目，在计提销项税额和调增应纳税所得额时要按照公允价值而不是账面价值。

对于增值税、所得税、会计上“视同销售”处理对比情况见下表：

（四）抵扣扣除

无论是增值税进项税额抵扣，还是企业所得税成本费用扣除，首先应当关注的是必须要取得真实、合法、有效的相关凭证，如果发现不符合规定的相关凭证，需要及时采取相关补救措施，无法补救的就需要按规定作进项税额转出和调增应纳税所得额。

对于增值税进项税额还应重点关注：用于免税、简易计税项目，用于集体福利、个人消费，非正常损失，购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，计算抵扣等内容进项抵扣、转出是否符合规定。对于企业所得税各项扣除还应重点关注有限额的是否在限额内进行扣除，各项扣除标准汇总见下表：

（五）往来款项

往来款项一直是税务机关关注重点，也是企业产生税收风险最多的地方。

重点要关注：

是否存在现金收入挂往来不按规定入账的情况；

是否存在不给客户开具发票，相应的收入挂往来不按规定入账的情况；

是否存在以货抵债直接冲减往来未记收入的情况；

是否收取外单位或个人水、电、汽等费用挂往来，不计、少计收入或冲减费用；

是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润情况。

同时还要特别注意，企业之间和企业与个人之间无偿占用资金需要“视同销售”，是否已经按税法规定进行了处理。

（六）减免项目

目前企业享受税收优惠事项大部分采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，非常简化。但税收减免项目是否符合规定同时也是税务机关事后管理的重要事项。自查中要关注税收减免是否完全符合相关税收政策，留存备查的相关资料是否准确齐全、符合规定，减免税项目是否单独进行核算。

五、形成详细报告，客观反映自查结果。

自查完成，认真梳理存在问题，撰写详细自查报告，要能够客观详实的反映自查结果。

客观就是要求实事求是，有一说一，有二说二，不敷衍不应付，真实的反映自查出的税收违法、违规问题。

详实就是要求分税种列出所有存在问题，问题产生原因、具体内容、相关金额要具体详细，让人一目了然，不会产生歧意，有利于税务检查人员作出恰当的处理决定。

自查报告最少应包括如下内容：

（一）企业基本情况。包括企业实际经营范围，自查期间的税款缴纳情况等内容。

（二）自查情况。根据本次自查工作要求，对照自查提纲中所列项目，结合企业实际情况开展自查工作，反映自查过程和自查中发现的问题。

（三）自查结果处理。自查未发现问题的得出无问题自查结论即可。自查发现问题的，说明账务调整情况，税款计算情况等。

（四）其他需要说明的问题。

模板如下：

自 查 报 告

×××税务局(稽查局)：

按照贵局于××××年×月×日下发的《×××××告知书(通知书)》的相关要求，我公司组织相关人员于××××年×月×日至×月×日，对我公司××××年×月×日至××××年×月×日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况：

×××公司成立于××××年×月，注册资金×××，法定代表人：×××；经营地址：××××，经营范围：×××；××××年×月×日认定为一般纳税人。

二、企业自查情况：

增值税：存在问题，产生问题原因，涉及金额税额等等。

企业所得税：存在问题，产生问题原因，涉及金额税额等等。

××税：存在问题，产生问题原因，涉及金额税额等等。

三、 自查结果处理：

增值税：账务调整情况，税款计算情况等。

企业所得税：账务调整情况，税款计算情况等。

××税：账务调整情况，税款计算情况等。

四、 其他需要说明的问题

我公司存在的税收违法、违规问题属于对税收政策理解不到位造成，不存在主观故意行为等需要说明的内容。

附：《补税明细表》 （公章）

××××年×月×日

自查不是终点，自查报告也不是“认罪书”。但是做好自查工作，写好自查报告，能给税务人员一个良好印象，没问题的反映事实及成因；确实有大问题的，及时止损也是一个不错的选择。随着大数据系统的日益完善，各位财务接到风险提示的机会很多，淡定就完了！希望本文能给你打上一剂强心针！