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什么是年度汇算？

通俗来说，年度汇算就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

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2019年度汇算的内容

请依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

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我是否属于 无需 办理

年度汇算的纳税人？

如果您在 2019 年度是非居民个人，无需办理年度汇 算。

如果您是居民个人，且 2019 年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1.2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的；

2.2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；

3.2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

4.不申请退税的。

【政策依据】

《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第二条

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我是否 属于需要办理

年度汇算的纳税人？

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

【政策规定】

《国家税务总局关于办理 2019 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 44号）第三条

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应在什么时候办理年度汇算？

按照国家税务总局公告要求，全国范围内的个人所得税年度汇算期为 2020 年 3 月 1日至 6 月 30 日。受疫情影响，为切实保障纳税人健康安全，主管税务机关对 4 个月的申报期进行了统筹安排，制定了分类分批错峰办税方案，我厂员工须在 5月1日到5月31日这一专属时间段完成个人所得税的年度汇算清缴工作。

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个人所得税综合所得

汇算清缴事前准备

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（1）个人所得税APP实名认证及注册程序。

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（2）首页点击专项附加扣除填报。

选择扣除年度。以 继续教育为例，点击继续教育，点击进入填报，点击修改进入填报，如果之前已经填报过专项附加扣除信息的，可以对信息进行修改，完成后点击下一步，选择继续教育类型填写继续教育信息。下一步可以根据自己的情况，选择通过扣缴义务人申报或者选择综合所得年度自行申报、提交。其他几项专项附加扣除，根据个人实际情况选择对应项目进行填报。

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（3）查询收入明细。

在首页点击我要查询，进入纳税明细查询税款所属年度选择2019年选择所得类型后，即可查询及核实本人2019年度的综合所得收入及纳税明细记录。

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（4）填报银行卡账户信息。

以便接收退税，提示绑定前需准备好一张银行储蓄卡，至少要一个工作日才能完成对银行卡的核验。点击银行卡，点击添加填写对应信息下一步。填写短信验证码点击完成。

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个人所得税综合所得

汇算清缴操作步骤

第1步

登录个人所得税APP号，点击综合所得年度汇报模块，填报方式包括是使用已申报数据填写和自行填写。选用”使用已申报数据填写”则弹框提示标准申报须知。用户点击“我已阅读并知晓”进入申报，确认红星标示的必填项目后，就可以看到自己的申报界面，系统已经帮我们把全国范围内的属于自己的个人收入数据和个税申报数据进行了汇总，许多项目已经自动带入了你的年度申报表中。

第2步

要做的是补充系统，没有自己填写的项目，确认申报表内每一笔数据的真实性与准确性，比如收入金额是否准确，申报的各种扣除项目是否准确等等。如果有问题可以先去对应模块进行修改。

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第3步

全部确认没有问题就点下一步，进行税款计算，系统会自动根据应纳税所得额找到综合所得税率表中对应的税率，自动计算出你的全年应纳税额，确认无误提交申报后，就可以进入补（退）税环节了。

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风险小贴士

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未按规定办理年度汇算，会有什么后果？

如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。

如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算？

对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。

如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税 APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的，则需办理年度汇算。

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不如实申报会有什么后果？

纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任？

除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

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不如实申报，对个人纳税信用有什么影响？

纳税人的纳税申报情况将纳入个人信用管理。未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。

文字、编辑：史鸿僮（财务部）