作者：咨询师邓彬彬

原载于公众号【AEO100】欢迎关注，#从培训到体系，AEO认证就是贸易合规！#

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1. 什么是AEO认证内审？

根据AEO认证标准 内部审计的要求，企业必须进行每年最少1次的内部审计工作，对进出口活动和AEO认证标准进行审核，就发现的问题进行改进并关闭。

2. 从事AEO认证内审成员是否需要获取对应的资格认证？

目前暂时未规定需要有内审人员资质，因为受各种因素的限制暂时没有规定内审人员必须持证审核，主要看中内审的是否有效落实。有较为丰富内审经验或比较丰富的知识储备，则较容易上手。

3. 标准对AEO认证内部审计的基本要求是什么？

企业应该每年最少完成1次以上的内部审计，内部审计保持独立性，并出具内部审计报告。

4. 可以聘请外部第三方机构作为审计单位完成审计吗？

可以，但推荐企业内部应该成立专门的跟进机构或组织，确保审计的持续性，以及后续跟踪改进完善事项，确保PDCA循环持续有效落实，对于问题点跟踪关闭。

5. AEO认证内部审计应该拟定审计计划吗？

是的，因为AEO认证涉及的方面比较广泛，涉及的单据、材料比较多，跨部门业务比较多，如果没有计划，则可能造成审计准备不充分，问题无法得到有效暴露，对于持续改进效果会造成较大的影响，所以我们建议拟定较为详细的审计计划，对于大型的复杂的企业，甚至应该拟定较为全面的审计实施方案，报公司高层审批，因为审计事项非常重要，牵涉面比较大，越重视，则效果越好。

6. AEO认证内部审计应如何拟定审计计划？

内审计划应该明确参与部门，审计的时间安排，审计对象，审计成员，以及审计人员分工，审计安排等重要关键事项。

其中审计分工能够明确确保审计交叉进行，确保审计实施的独立性和有效性；

其中审计安排能够保障审计对象明确审计对应的内容、准备的材料；

其中审计参考标准以落实法规在企业内部的落地，确保企业合规到位。

7. 审计人员在审计中可以用到哪些网址或资源？

很多律师使用的尽职调查的网站都可以用起来的，都可以作为工具，审计人员如果有加强的职业敏感度，日常应该加强这一块的收集和整理工作，提升自己的审计水平和审计发现问题的功底，即便是隐患，早日发现，则企业能够从中早日受益，目前国家正在推进信用建设，要求企业披露的合规信息越来越多，对于审计，监管，或延伸监管都是相当有利的，我们建议审计人员多向专业会计人员，专业律师人员学习审计的方法，发现问题的蛛丝马迹，站在防范风险的角度看待审计。

比如一些常用的网站：

信用公示系统：

海关处罚核实：

裁判文书网址：

被执行人信息查询：

法院系统被执行人：

人民银行征信系统：

日常多阅读很多机构写的尽职调查报告，这些对于提高观察力，提升审核思路，发现问题点都非常有帮助，也可以提高自己的职业素养，当然还有很多很好的资源，大家可以都相互多交流，在后台也可以回复信息，多多分享，则相互受益。多向其他的体系学习也是一种很好的提升方式，当然，还有就是加强对于进出口风险，进出口合规的学习，这才是AEO认证内部审计的本质要求。

8. 审计应该审计哪些范围？

除了进出口审计外，一般的企业还是涉及不同的体系项下的审计，比如ISO，TS16949, 其他的合规体系，或内控体系，其实审计的思路和思维是相通的，海关要去企业建立其内部审计，也是帮助企业建立自我监督和自我完善的机制。

但就进出口AEO认证内部审计，我们曾经总结了一个口诀，那就是 重点审计进出口活动，全面审计AEO认证标准。

9. 企业内部只有AEO认证审计，是否不正常？

是的，如果企业仅仅是只有AEO认证审计，我们认为企业内部没形成审计文化，也对审计可能重视度不够，或则规模较小，一般长期来看，这种审计很难持续下去，建议企业以海关重视认证项目为契机，推动企业文件建设，推动企业的体系建立，确保多体系之间的平衡，并将企业管理水平推上一个新的台阶。

我们推出的核心理念“从培训到体系，AEO认证就是贸易合规”就是鼓励企业自身完善自我建设，明确企业从培训到体系的跨越，是一个艰难的过程，但一旦形成完善的体系，则企业管理自然上了一个新的台阶，对于企业自身来说非常重要。审计是企业实现企业绩效目标的一个重要保障，目前从国家到社会到企业都在逐步建立类似自查、外部查核、社会监督的多位一体的监管体系和审计文化，这种文化的建立对合规企业来说是一个契机。

10. 如何进行穿行测试？

穿行测试原来最初是集询问、观察、检查的集合程序，通常适用于风险评估程序。

穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解销售和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效性的确定。

穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。

另外，穿行测试主要是在了解内部控制的过程中运用，可以借鉴财务的穿行测试方法，根据某一报关单在系统中的各不同模块的呈现方式确保数据来源的有效性与准确性，具体可以查看我们后续专门做的相关指引，回复“知识星球”加入我们的专属社群，不会漏掉任何精彩的信息或资讯。

11. 如何撰写审计报告？

可以根据企业自身的审计制度或流程形成自己的审计报告的格式，涵盖审计目的，审计方法，审计结论，审计材料目录，审计发现等相关内容，必要的时候提供对应的审计依据，并及时保留好审计底稿。

一般没有固定的要求和格式，但一定是所有的审计结论应该有充分的依据，一般比较严谨的公司还要求所有的审计结论出具对应的参考标准或法规依据。

12. 如何保留审计底稿？

审计底稿是反馈了企业的审计思路，审计发现的重要依据，建议将审计抽核单据，检查表，问题点，佐证材料依次整理后归档封存，作为内审重要材料备查。

13. 如何总结审计发现？

万能公式：不符合实施+规定要求+违反条款+判定结果。

14. 审计中无法无法发现问题点，是什么情况？

可能是对标准掌握有所偏差，另外，内审人员应该多提升其观察能力，分析问题的能力，通过对标核心标准要求发现企业的风险或盲区。

15. 进出口审计如何有效开展？

根据公司涉及到所有的进出口活动，通过抽取报关单，验证进出口报关数据与原始单据，系统原始资料，原始价格进行分析比对，找出差异点，并就差异点分析具体的原因，审计应该覆盖所有的贸易方式包括加工贸易、一般贸易、保税物流、减免税设备等。

16. 一般贸易如何审核？

一般贸易涉及的价格、数量、规格型号、原产地、归类、申报差错等事项进行审核，重点基于申报价格的合理性，尤其是涉及到价格调整因素（运保费、特许权、其他）

17. 加工贸易业务如何审核？

加工贸易过程数据、周期管理、合规执行是否符合加工贸易货物监管规定要求，是否落实专料专放、专料专用的核心要求。

18. 减免税业务如何审核？

减免税设备是否专项管理，是否符合后续监管期限规定等相关管理规范要求。

19. 是否有必要对新增业务进行审核？

新增业务是风险点，很多企业新业务未严格执行管理流程，可以重点审核，甚至为了支持业务发展，没有对应支撑流程，是薄弱项。

20. 保税物流业务如何审核？

保税物流管理是否符合对应期限存储相关要求，是否合规办理相关手续等相关要求进行检查与确认。

21. 如何抽取相关单据以保障审计的有效性？

全面覆盖的同时保障针对性，高风险的业务抽取比例适当放大，低风险业务抽取适当压缩。

22. 内部控制部分如何审核？

就内部控制项下的培训执行、组织架构变动、复核执行、单据保管、进出口活动、信息系统、追责改进、质量控制等事项逐一确认是否有效落实。

23.财务标准部分如何审核？

根据AEO认证标准中罗列的财务标准进行审核，

1）财务审计报表是否出具无保留意见；

2）对标企业所属行业，综合统筹亮点是否资产负债率超标，以及综合核算五大核心指标综合核算值是否达标

24. 守法规范如何审核？

根据对应行业的守法规范要求确认企业在守法规范执行落实情况，通过查核，询问，外部调阅资料的方式完成对应的审核。

25.贸易安全如何审核？

通过实地查看与抽取记录相结合的方式，对审计年度范围的贸易安全执行情况进行审核，包括场所进入安全、人员安全、合作伙伴、仓库集装箱运输工具管理、安全应急落实进行检查，并校对最新实施情况，及时完善企业差距，不断提高企业贸易安全管理水平，降低因为贸易安全控制不严造成供应链中断的风险。

26. 有无必要对供应商进行延伸审核？

视企业的行业特点和企业自身风险把握的情况，建议贸易型企业加强合作伙伴延伸审核这一块，建议其他的类型企业对于报关行、物流型企业加强延伸审核，确保其合规、安全达到要求，这点可以根据企业自身的经营特点确定。

27. 如何提高审计人员的审计水平提升企业的管理？

加强学习，培训，参观，多参与实际业务经营中，不与进出口活动脱节，并及时就相关问题进行复盘。必要的时候多参与其他优秀的企业的参观，加强相互之间的交流也是可以很多发现企业自身存在的问题点或薄弱项。

28. 如何确保审计的针对性？

不要盲目套所谓的模板，模板都是和企业的实践脱节的，所谓的最佳实践都是在忽悠，根据企业自身出发设计对应的检查点，企业自身可以用的上才是最好的。

29. 有无必要对上一年发现的问题点进行持续跟踪审核？

对上一年发现的问题应该重点关注和跟踪，形成持续审计循环，避免同样的问题再次发生，确保各项标准有效落实。

30. 如何设计一份有效的针对企业自身业务的内部审计检查表？

召集相关部门的人员碰头，尤其是涉及到进出口活动的相关关联部门，碰到头脑风暴可能存在的问题点、薄弱项或相关隐患，将相关问题点一一梳理，对标法规，检查实施情况，将问题点罗列到检查清单中，保障检查的针对性，突出发现风险或问题点的检查，适当弱化形式化的检查

31. 内部审计人员可以参与哪些培训？

参加进出口的知识学习，内审的方法学习以及相关标准培训，确保能够及时准确掌握最新的法规变动和政策。需要注意的是，所有的审计方法是相通的，不要过分局限在进出口领域，限制自己的思维，关注很多内审人员的公众号，加强对于跨行业的学习也是很有必要的，在公众号中搜索有关内审的关键词，可以找到不错的大量的资源。我们建议内审人员提升自己的总结能力，在总结和复盘中学习成长，在摸索中前进，没有万能的审计方法，只要找到路子，相信很多内审人员也会有较快的成长速度。

32. 审计人员有哪些职业发展空间？

由于目前政府的监管风格正在从事前监管切换到事后监管，所以企业的风险是显而易见的，对于自查自纠，内部提升，内部控制均提出了较高的要求，内审会受到越来越多的重视，形成审计文化，内审人员的职业发展空间较大。

33. 进出口审计活动应该坚持哪些审计原则？

全面性原则；

独立性原则；

可以多看看这篇文章，应该讲的很清楚。你不得不知高效内部审计的7大准则

34. 审计有哪些面谈技巧？

访谈环节非常重要，坚持做到循序渐进，有效引导，控制好自己的表情和语调、动作，做一个聪明的聆听者，倾听+发问是一个审计人员的访谈的基本功。

35. 实地审核应该注意哪些事项？

保留好现场的图片或证据，对标对应的标准和相关法规，对于严重与标准、法规不符合的及时做好证据固定工作，同时，随机抽取现场人员验证。

36. 审计应该向哪些部门汇报？

应该向发现问题点的部门、参与审计对象以及公司管理层汇报，内审不是目的，目的是改进和落实，确保问题点不再发生。

37. 进出口人员可以参与到审计项目中吗？

可以参与，分工做到独立性即可。

38. 如何确保审计的持续性？

做好年度审计工作安排，将进出口审计列入到公司的年度审计计划中去，同时做好相关部门的KPI考核、明确相关职责，同时，公司高层应该安排专人来主抓这一块

39. 审计发现的问题如何改进？

找到问题的根源，不做表面性的改进，跨部门的应该召集跨部门会议，确保从根源上解决相关问题，涉及到进出口活动，应该找到差距或差错的源头，杜绝类似的问题，建议关务高管参与到相关改进工作中，加强其督促作用。

40. 如何召开审计末次会议？

建议高阶领导或公司负责人参与，明确审计末次会议的重要性，对于审计结论及时公布并就改进时间确定时间点，如果不能确定改进项的负责人员或时间点，则可能改进被无限期拖延。