作者：马腾飞

本文基于ERP的视角，研究企业财务控制优化问题，通过对ERP系统以及其在实际应用中的存在问题进行分析，为企业财务控制优化提供解决思路和有效的政策建议。

一、引言

早在20世纪90年代，我国就强调政府要大力发挥对企业内部控制的推动作用。由于我国的大部分企业在内部控制的建立时间相对较晚，所以经验难免不足。随着会计行业的不断发展，企业财务内部控制问题也慢慢引起了重视。会计电算化系统是当前大多数企业实施的信息系统，还有就是ERP系统。虽然大部分的企业已经建立了业绩考核制度，提高了对生产经营环节的重视，但是与其相关的信息系统还不够完善，内部控制的实施和监督难以得到有效的支撑。在现有的内部控制制度中，企业进行财务管理，是为了实现企业财务计划。一般而言，企业财务计划在财务活动开展前制定，会受到很多复杂多变因素的影响。这样一来，企业财务计划想要做到无懈可击就十分困难，总会有很多不尽人意的地方。于是，为了保证企业财务计划的可靠性，就必须加强企业财务内部控制，这也是实现企业管理目标的重要部分。从我国的国情出发，再结合企业当前的实际经营状况，建立适合的财务内部控制制度是企业成长发展的必须前提。本文基于ERP系统，研究企业的财务内部控制制度，为企业内部制度优化和管理提供政策建议。

二、文献综述

针对企业财务控制优化问题，国内学者已经进行了一定的研究，而且取得了一定的研究成果。研究的主要内容是关于财务控制优化方案的，当然也有相当一部分是结合ERP系统展开分析的。

邱虹（2011）提出一套科学、合理、安全的财务控制制度，是企业可持续发展的根本保证。在全面预算管理模式下优化财务控制，提高财务管理水平是规避企业在生存发展中风险以及帮助企业在市场竞争中立于不败之地的重要保证。在分析全面预算管理下企业财务控制的重要性和当前企业财务控制存在的问题的基础上，针对存在的问题提出合理的对策及措施。邱伟（2012）认为，财务信息化管理影响着企业财务内部控制机制，现代企业管理的重要手段是高效的财务内部控制。因此，发挥财务信息化管理优势，加强企业内部控制，是企业应对市场冲击、提升自身抗风险能力及效益的必须途径。通过财务信息化管理分析，探究财务信息化管理对企业内部控制的几大优化作用，希望能为加快、完善企业财务信息化管理提供借鉴意义。龚亚华（2013）在分析现代企业财务控制制度现状的基础上，提出了优化的思路，使得财务控制制度充分发挥作用。张燕（2016）探讨了关于ERP环境下财务会计信息系统内部控制的优化策略，得出在ERP环境下企业的各项管理事务都将变得更加简单和高效，财务会计工作也不例外，更好地运用ERP系统来进行企业财务会计工作，提高企业财务会计工作效率，促进企业整体发展。朱胜辉（2017）认为在互联网与信息管理的快速发展下，信息管理系统也逐步深入到企业管理的各个方面，为企业管理模式的创新打下了坚实的技术基础。以ERP系统为切入点，谈论企业集团的内部控制的优化问题，而内部控制又涵盖了集团的财务管控、信息资源管控、风险管控等重要环节，最后阐述在该系统下企业集团优化内部控制的措施。

三、ERP系统介绍

从管理模式来看，先进的管理思想和高端的技术手段是现代会计中重要的元素。一旦资源信息管理平台得以创建，那么企业就可以针对性地提高企业的管理水平和运行效率。通过利用企业的内外部资源，ERP系统企业制造一系列产品并提供最优服务方案以实现经营目标。近年来我国实施应用ERP系统的企业越来越多，企业会计信息得到充分公开，管理流程也得到有效改善，会计从业人员的整体工作效率得到大大提高。不仅信息的有效集成和综合开发利用得以实现，而且那些存在于企业管理模式中的传统性缺点也得以克服。

在ERP系统的实施环节，会涉及企业财务、生产、销售以及人力资源等各方面。从功能分析的角度来看，一个常规的ERP系统的集成模块包括很多内容。其中，成本控制、资产管理、质量管理、生产计划和销售分销等都包括在内。强大的集成性是ERP系统的另一特征，通过高度集成计划、制造、服务、运输等子系统，合理实现业务操作和财务管理的一体化流程。从而，可以很巧妙地连接单个业务，形成业务之间固定的关系。ERP系统的共享性也比较好，能够在系统录入信息之后，很快将经济活动中产生的原始数据进行融合，完全实现数据信息的共享。在业务完成的效率方面，ERP更是具有极大的优势。ERP通过向财务管理系统及时反馈经济活动，从而形成报表数据单元，提高信息监测力度、数据收集速度以及管理决策精度。此外，ERP系统的系统性能也比较好，在系统中完全不必担心获取、分析和控制财务信息，可以有序调整业务流程，加强成本管理。

四、ERP系统对财务控制优化的影响

当前，ERP系统深受大型企业的青睐，能够全方位进行企业管理，提供战略决策方案，在信息资源方面提供大力支持，深度影响财务控制的优化。首先，它在企业资金的管理能力上进行了一定的优化，加强了对企业现金流的控制，提高了企业综合管理的稳定性，降低了企业资金运营的风险。其次，它在企业财务管理职能化的方向上发挥着推动作用，可以更好地分析、控制和预测财务经营状况，优化企业的运行机制和流程。最后，ERP系统引进了国外先进的财务管理思想和方法，利用信息化技术提高财务管理的计划、控制与决策水平。

尽管如此，在企业财务管理工作中，同时也会有一些问题不可避免的存在。例如，由于我国企业在ERP系统实施中，受到财务管理内部环境条件的限制、管理规范科学性的局限，管理人员提供财务管理工作及信息的准确性、时效性都会受到很大影响，这也是因为财务模块化实施压力较大。此外，ERP系统的实施在短时间内还是难以很快联系之前的财务管理体系。因为财务信息和企业管理具有一定的特殊性和保密性，ERP系统的实施应用需要在财务管理流程进行重组后得到保障。但是，这样一来就很容易产生矛盾，造成很大的压力。

五、总结与建议

（一）建议

第一，充分重视企业实际状况与ERP系统实施的合理融合，形成个性化ERP系统并有效实施、深入应用。从而改善并创新有效管理机制，满足企业可持续发展和提升经营发展能力。先进的信息化技术和网络化操作的利用，可以实现企业信息集成与共享，保障企业的战略制定与目标实现。

第二，提高企业ERP系统实施效率，培养财务管理人才，优化企业财务管理，提升经营发展，建立财务管理信息化共享平台和改进机制。

第三，增强企业员工的信息安全意识，在公司中进行信息安全控制教育知识的普及。企业内部控制系统、ERP系统能否得到安全管理，与人的作用是密切联系的。同时，加强员工培训，使企业所有员工从思想上正确认识ERP系统。只有企业上上下下都营造一种信息安全氛围，负责信息安全的相关部门职能才能得到完善。针对ERP系统的特征，管理层可以制定一套恰当详细的指导信息安全的方案，在企业的各个部门进行公布和推广。企业财务管理员工的信息安全的再教育，可以通过各种激励机制进行展开，这样还可以增加员工的积极性，往往达到事半功倍的效果。

第四，制定健全的监督体系，增强企业系统监管的力度。ERP系统的实施，必须配备完备的监管监督体系。如果没有这么一套合理的体系，那么徇私舞弊的不良之风很快就会在企业内部扩散。当然，监督体系的对象不仅仅是系统的内部操作人员和管理人员，而且涉及其他所有的企业员工。与ERP系统直接接触的是系统操作人员，他们每天负责处理各类业务，有更多的时机和更大的概率去做违背公司的事。对于这些系统操作人员，尽管他们有直接监督人，也就是他们的上级管理人员。但是，这却是远远不够的，因为管理层人员同样需要被监督。同样的道理，管理人员可以凭借职务条件，在很多时候无限制地直接进入系统，而他们就会具有与系统操作人员同等甚至更大的概率进行违规操作。因此，监管体系的制定，必须涵盖可能的所有企业人员，并针对他们的不同身份和地位形成专门的监管办法。

第五，剔除陈旧的思想观念，接受新的管理观念。ERP系统打破了以往的格局，是一种根本的变革。这个系统之所以能够成功，是因为它具备了正确的指导思想，设计了合适的软件，采取了有效的实施方法。这些成功的秘诀看似简单，实则需要很多的努力。而且，计算机软硬件知识的掌握和ERP系统实施的经验，都是非常重要的环节。企业促使管理人员更加专业化、管理方式更加民主化，改进了组织结构和流程，使得普通员工参与实施的整个过程。当企业所有员工深刻理解、全面参与系统实施后，才能真正做到降低内部控制的风险。

（二）总结

本文基于ERP系统研究企业财务内部控制优化问题，通过具体分析ERP系统的特征以及对企业财务的影响，提出相应的政策建议，使得内部控制制度得以完善。在一定程度上，为现代企业的健康发展提供参考价值。