一、增值税纳税人的概念、内容

增值税是对我国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务，无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的销售额以及进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。

销售服务是指提供交通运输服务，邮政服务，电信服务，建筑服务，金融服务，现代服务，生活服务等。

交通运输服务，是指利用运输工具，将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

交通运输服务，包括陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务。

邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮政寄递，邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

建筑服务包括工程服务、安装、服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

金融服务包括贷款服务、直接收费、金融服务、保险服务和金融商品转让。

现代服务包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，租赁服务，签证咨询服务，广播影视服务，商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

根据《增值税转型条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人计税方法和征管要求也不同。

二、增值税一般纳税人申报流程

纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报。一般说来，完成一次增值税申报要分六步：本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。

① 发票认证

在税款所属期内完成，也可在申报的前几天完成发票认证。在认证通过后申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。例如：11月认证专用发票且认证相符，那么应在12月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。

②抄税

是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。

③报税

是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。其中，网上报税需使用网上抄报税软件，适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户。

④网上申报增值税

网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向当地所管辖地机构申领

⑤返写监控数据(清卡)

是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统“一窗式”比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。返写监控数据又称“清卡”(“清盘”)。

⑥申报数据文件制作

申报资料可以在线下载PDF版，打印、保存、存档。

⑦申报期限

增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。

三、增值税一般纳税人主附表申报界面

统计进项税抵扣明细表

核对进项税额数据

核对销项税/进项税取数是否正确

增值税主附表界面，先做附表，主表自动取数。

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