新个人所得税法

其他问题和注意事项

什么是扣除年度？

扣除年度是实际办理专项附加扣除的年度，与填写时间并非同一概念。同时，新个人所得税制于2019年1月1日起全面实施，个人可以在此时点之后享受专项附加扣除。本次只采集2019年度的专项附加扣除信息，扣除年度应填写2019年。

姓名、身份证件类型、身份证件号码填写有何注意事项？

要填写此前扣缴义务人在员工基础信息采集时采集的姓名、身份证件类型、身份证件号码。否则，会造成个人信息与此前采集的基础信息无法对应，导致信息采集失败。

预扣预缴时是否必须进行专项附加扣除？

不是。职工可以选择在汇算清缴时向主管税务机关申报扣除。

有两处及以上工资、薪金收入的专项附加扣除如何操作？

对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，只能选择从其中一处扣除。

专项附加扣除额可以结转至下一年扣除吗？

不可以。专项附加扣除额当年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

专项附加扣除信息发生变化的怎么办？

信息发生变化的，职工应当及时向单位或者税务机关提供相关信息，以便正确计算、扣缴。

专项附加扣除涉及的资料留存期限是多长？

职工备查资料需在汇算清缴期结束后留存五年；单位备查资料自预扣预缴年度的次年起留存五年。

专项附加扣除信息提供不及时会产生什么后果？

若不及时提供，将导致单位在预扣预缴个人所得税时无法减除该扣除额，可能会造成提前缴纳税款、汇算清缴需办理退税的情况。

单位发现职工提供的信息有误时怎么处理？

单位发现职工信息有误时，可以要求其进行修改。对于拒绝修改的，单位应当报告税务机关。

不如实申报专项附加扣除信息会产生什么后果？

职工个人对申报信息的真实性、准确性、完整性负责。税务机关会将纳税人遵守个人所得税法的情况纳入信用信息系统，并与其他部委实施联合惩戒。如果不如实申报，可能会影响本人贷款、乘坐高铁、飞机以及子女出国等。

个人在什么情况下需要办理年度汇算清缴？

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

（4）纳税人申请退税。

什么时间办理个人所得税年度汇算清缴？

办理时间为次年3月1日至6月30日。

汇算清缴时如何办理退税？

汇算清缴时需办理退税的，职工需向税务机关提供个人在境内开设的银行账户，具体应按照当地税务机关要求进行。

职工的扣除信息没有变化的，每年还需要重新提供资料吗？

需要。职工需要在下一年度继续办理专项附加扣除的，应当与每年12月份对享受专项附加扣除信息进行确认。职工未及时确认的，单位于次年1月起暂停扣除，待职工确认后再行办理专项附加扣除。

为什么要提供配偶信息?

根据政策规定，个人享受子女教育、房屋租赁、住房贷款等专项附加扣除时均涉及配偶的相关情况，有鉴于此，个人在填报专项附加扣除时，需要如实提供配偶情况。

注意啦！职工个人对申报信息的真实性、准确性、完整性负责。税务机关会将纳税人遵守个人所得税法的情况纳入信用信息系统，并与其他部委实施联合惩戒。如果不如实申报，可能会影响本人贷款、乘坐高铁、飞机以及子女出国等。

问

职工收入中有哪些属于个人所得税的应纳税所得范围呢？

答

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，单位所属职工取得的下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

温馨提示

职工取得的第一项至第四项所得为综合所得，需按纳税年度合并计算个人所得税；取得的前款第五项至第九项所得，依照个人所得税法的规定分别计算个人所得税。

问

有哪些收入是可以免征个人所得税的呢？

答

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条，下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）国务院规定的其他免税所得。

温馨提示

一般来说，企业发放员工福利，不能够分割的非货币性福利，不需要缴纳个人所得税；能够具体量化到个人，且没有明确的免税政策的，需要按规定缴纳个人所得税。根据个人所得税相关法规，企业发放员工福利方式及福利项目的不同，征免个人所得税政策各异，具体情形还需结合咱们企业福利性薪酬情况来确定。

问

个人所得税有那些减税政策？

答

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

温馨提示

职工符合个人所得税税收减税条件，享受税收优惠政策的，应当向单位提供税务机关出具的《个人所得税税收优惠备案表》。