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2019年一次性奖金算综合所得吗？如何计税？

根据财税2018年164号规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发2005年9号通知规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

当然，居民个人在2019-2021年的三年间，取得的全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

综合所得收入额是如何计算的？

综合所得收入额是纳税人收入减除费用后的余额（国家税务总局公告2019年第44号）。

其中工资、薪金所得以全部收入为收入额；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；

稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

2019年度汇算应退或应补税额=（（综合所得收入额-6万元-三险一金等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数）-2019年已经预缴税额

是否需要年度申报？

下面这四种情况需要进行年度申报（个税实施条例第25条）：

• 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
• 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
• 纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
• 纳税人申请退税。

正常标准申报的时间是多少？

所有纳税人都可使用标准申报进行年度申报，申报时间是取得综合所得的次年3月1日至6月30日。

简易申报的条件和简易申报的时间是多少？

在2020年的个税汇算清缴中，有相当一部分人是需要退税的，且只需要简易申报即可。

简易申报需要满足两个条件（国家税务总局2019年公告44号）：

一是纳税人2019年综合所得收入额不超过6万元；

二是已经按照规定预缴个人所得税；

居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税的，可以选择在次年3月1日至5月31日适用简易版申报表办理汇算清缴申报。

需要特别提醒的是，简易申报退税比正常综合所得汇算清缴时间提早一个月结束，即纳税人需在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

对于那些工资薪金收入月度间严重不平衡，预扣了个人所得税的纳税人，尤其需要注意自己是否符合简易申报的条件。

无需办理年度汇算清缴的纳税人（2019年第94号和44号）

纳税人在2019年度已经依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

一是纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元；

二是纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

三是纳税人已经预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

需要办理年度汇算的纳税人

一是2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。

二是2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已经预缴税额小于年度应纳税额等情形。