为破解企业“注销难”梗阻，本次税务注销程序之优化前所未有，允许批量零申报。

文 | 首财君综合

出品 | @首席财务官（ID：cfoworld）

去年9月，针对企业“注销难”问题，税务总局曾推行过清税证明免办、即办服务，创新推出“承诺制”容缺办理，简化资料和流程。（详见税总发〔2018〕149号文）

随着“放管服”改革深入推进，适应当前新形势，为进一步优化营商环境，就在刚刚，税务总局再次发布紧急通知（税总发〔2019〕64号文），新规要求于2019年7月1日起执行。

具体从扩大即办范围、简化税务注销前业务办理流程、减少资料报送3个方面推出更大力度优化企业税务注销举措，同时税务注销允许批量零申报。

1.企业税务“注销难”在哪？

企业经营牵涉到方方面面的债权债务关系，一旦要注销，必然涉及相应的各种文书、文件及证明材料。程序繁杂，准备材料复杂，不排除控制风险的考量。

简单来说，企业一般注销需要依次经过5个主要环节：登报公告→清算组备案→税务注销→银行销户→工商注销。在注销流程中，最麻烦的是税务注销，最为繁琐且耗时最长。

即便在最简单的情况下，一家符合简易注销条件的企业没有交过税也从未申领过发票，要进行税务注销也不是件容易的事儿。

因为按照规定，企业一旦注册成功就要开始做纳税申报，如果没有产生税收，就每个月做一次零报税，直到注销当月。而现实情况是，许多创业者在注册公司的时候并不知道这一规定，或者知道却没能按月零报税，申请税务注销时就需要补申报。

根据此前规定，未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监管部门简易注销条件，可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。

但实践中，还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税，要求取得清税文书，给纳税人造成了一定的困扰。

2.扩大即办范围，纳入信用D级管理

为进一步优化纳税服务，响应纳税人诉求，本次税务总局根据149号文修订提出如下两种情形解决办法：

第一项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书；

第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的（包括未办结事项要求报送的），可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。

举例来说，纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等，如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的，可先作出承诺，税务机关即时出具清税文书，纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。

纳税人若未履行承诺的，按照149号文规定，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

3.破产核销“死欠”，可批量零申报

新规要求，经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

与此同时，办理税务注销前，纳税人不必向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请，税务机关办结税务注销后，系统自动终止“委托扣款协议书”。

但面对拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态，税务机关如何简化补办申报手续？

1、非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；

2、非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。

与此同时，税总再次强调简化注销流程及减少证件、资料报送。对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料：

1、《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；2、市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；3、上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；4、项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。

不禁要问，注销难，为什么还建议企业一定要去注销？可以说，因为长时间不经营又不注销，从工商局的角度，会被列入经营异常名录及吊销营业执照，股东需承担相应未依法清算的责任。

从税务局的角度，即使没有继续经营，但是申报纳税的义务仍然存在，逾期未申报，除了会被罚款，对法人、股东日后再次申办企业也会造成障碍。