天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师陈志维、李琼娇：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局于2019年对你们执行的海越能源集团股份有限公司2017年年报审计项目涉及会计差错部分进行了专项检查。经查，我局发现你们在执业过程中存在以下问题:

一、未充分识别和评估重大错报风险

海越能源子公司宁波海越新材料有限公司停工检修，其大修费用对当期净利润产生重大影响。你们在对宁波海越审计过程中未充分了解大修供应商的选择、未充分评估大修费长周期结算对费用完整性确认的影响，未将大修费识别为与认定层次相关的重大错报风险。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十二条、第二十八条、第二十九条的规定。

二、大修费的实质性审计程序执行不到位

海越能源公告子公司宁波海越2017年6月开始停工检修，并于当年8月11日和11月6日大修完成，恢复生产。2019年公司进行前期会计差错调整，调增宁波海越2017年度大修费3,691.17万元。

你们在审计过程中未保持足够的职业怀疑，未执行充分的审计程序并获取充分的审计证据。一是宁波海越2017年度完成大修，你们未执行进一步审计程序，查验工程结算原始单据的完整性，导致未发现公司2017年度少计大修费。二是你们在访谈中了解到公司有3家大修供应商，但项目组仅获取到其中2家供应商的部分合同，未对合同的完整性及公司未按权责发生制暂估大修费的恰当性保持足够的关注。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、日常修理费审计程序执行不到位

2019年宁波海越进行会计差错调整增加2017年以前日常维修费2,111.51万元、减少2017年度日常维修费68.46万元。你们在发现宁波海越跨期确认以前年度日常维修费的情况下，未保持应有的职业谨慎，未执行进一步审计程序，访谈相关人员、查看工程核验单并及工程结算书并比较分析，以合理保证日常维修费用的完整性。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

浙江证监局

2019年12月6日

立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师朱伟、张建新、陈朝亮：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你们执业的浙江万盛股份有限公司2015年、2016年年报审计项目（报告文书：信会师报字〔2016〕第610162号、信会师报字〔2017〕）进行了专项检查。经查，你们在执业中存在以下问题：

一、未恰当识别和评估舞弊风险

你们未将并购子公司业绩承诺事项识别为因舞弊因素导致的重大错报风险，且未将其营业收入确认评价为风险因素，也未记录不确认的原因。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第九条、第二十七条、第三十三条、第五十一条的相关规定。

二、对采购与付款环节内控评价不恰当

你们在执行采购和付款环节内控审计时，存在以下问题：一是未合理关注供应商付款环节的异常情况。你们未合理关注并购子公司第一大供应商且同为销售客户的付款申请单无采购申请人、无具体货物名称等明显异常情形。二是内控测试结论不合理、不谨慎。你们未将采购与付款环节缺乏有效管控的现状识别为内控缺陷，测试结论与测试样本存在明显矛盾。

上述行为不符合《企业内部控制审计指引》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十三条、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的相关规定。

三、对销售与收款环节内控评价不恰当

你们在执行销售与收款内控审计时，内控测试结论不合理、不谨慎，未将销售与收款环节缺乏有效管控的现状识别为内控缺陷，测试结论与测试样本存在明显矛盾。

上述行为不符合《企业内部控制审计指引》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十三条、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的相关规定。

四、对并购子公司第一大供应商的实质性审计程序执行不到位

一是未对并购子公司第一大供应商且同为销售客户2015年销售额执行函证程序，且未说明不予函证的理由。二是未合理关注第一大供应商的交易真实性，未追加有针对性的实质性审计程序。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

浙江证监局