热点答疑

一、一般纳税人认定标准，销售额是多少？

新政执行前：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

根据相关政策规定，需要登记一般纳税人的标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；

2、从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；

3、其他行业年应税销售额超过80万元。

未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。

5月1日起：统一增值税小规模纳税人标准。根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？

新政执行前：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。

5月1日起：根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售额500万元及以下，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。

三、如何理解年应税销售额连续12个月？

根据国家税务总局《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。比如2017年4月1日至2018年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。

四、增值税小规模纳税人如何计算征收率？

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。但2016年5月1日全面推行营改増试点后，部分小规模纳税人适用5%征收率，如小规模纳税人转让不动产、出租不动产征收率为5%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

五、增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策？

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营改増销售服务、无形资产应税项目，应当分别核算增值税销售货物、提供修理修配劳务的销售额和营改増销售服务、无形资产应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）可分别享受小微企业免征增值税政策。

六、我公司部分客户是大型国企，要增值税专用发票怎么办？

一是住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业可以自行开具增值税专用发票；二是可以去税务机关代开增值税专用发票。国家税务总局公告2016年第69号与国家税务总局公告2017年第4号、第11号、第45号，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业、鉴证咨询业、建筑业增值税、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。