前言

国家税务总局2018年起已施行非居民金融账户涉税信息尽职调查，严查人民币 600 万以上账户！旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用海外账户逃避税行为。

对于中国人来说，如果在中国以外的地区开有银行账户，不论账户是在个人名下，还是开立的公司账户(老账户在 25 万美金以上)，中国税务机关都会定期自动收到账户的信息。

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共同申报准则

Common Reporting Standard

2018 年 9 月，中国正式加入CRS，这意味着中国个人及其控制的公司，在 100 个参与国或地区开设的银行账户信息，将会自动呈报于中国税务机关，于此同时，其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。

CRS规定，每年进行信息交换并明确进行交换的金融账户信息包括：帐户及帐户余额、姓名以及出生日期 (个人)、账号及账户余额、税收居住地(国别)、年度记入该账户的总额。

同时，CRS要求所有个人账户必须全部申报，在收集信息日(中国是 2017.1.1 开始收集)之前开立的机构组织，25 万美元以下可以不申报。

目前我国已经与 104 个国家和地区签署了双边税收协定(安排)，我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵免。

中国实施CRS，不会造成双重征税，也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务，如果已经依法申报所得并缴纳税款，则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。

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对持有海外账户的中国内地公民的影响

1、 在海外的个人或是离岸公司开立的账户，以前查不到的在 2017 年起都查得到了。

2、 为了更好地实施信息交换，已经开立的账户，会被金融机构要求提供更详细的资料或声明，来判别所属国籍。而新开立账户也是一样，会严格遵循新的一套尽职调查流程与文件要求。

3、 新账户开户难度加大，文件不合规，很可能账户开不出，或旧账户被关闭。

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常见的三个问题

在当前的税务环境下，针对香港公司，万企帮集团 整理了三个常见问题，并向大家建议：

1. 公司能不能继续通过“零申报”进行避税了？

不能，除非在香港的公司没有开展经营活动，现在的情况是，只要你开了银行账户必须要做实际申报，不管你银行进出账的大小，而且还需要报税。

但是，因为您的报税信息同样会传到中国国家税务总局，所以只要在境外缴税了就可以享受境外税收抵免。

2. 如何判定公司是否进行经营活动？

从书面记录来讲，只要在香港的公司至少有一项以下行为，即可视为有经营活动：

1、银行账户已经留下经营记录；

2、政府海关、物流公司已经留下进出口记录；

3、与香港客商发生购销关系；

4、在香港已经聘请雇员；

5、容许或授权在香港使用专利，商标设计等资料；

6、容许或授权在香港使用动产收取租金，租赁费等款项；

7、委托在香港代销；

8、其它得自或产生于香港的利润。

3. 不依法进行申报，或者延迟申报有什么惩罚？

1） 影响香港公司正常经营存续、产生罚款。

香港公司如果不在规定时间内进行税务申报，香港税务局会处以罚款。若产生的罚款仍不做理会，香港税务部门会将香港公司起诉至香港法院，不但会被处以高额罚款，严重的还会受到限制进入香港的行政处罚。

2） 影响香港公司银行账户的使用。

目前香港本地银行对所辖账户的监管越来越严格，香港银行会定期发出信息调查信函，要求香港公司提供最新年度的审计报告。如果香港公司没能在规定时间内如期递交，那么香港公司所属的银行账户有可能被关闭。

3、影响办理其他事项。

在香港公司的经营过程中，很多时候都会要求提供最新的审计报告，如涉及股份分配时、多渠道融资时等。

逾期申报惩罚

1、针对于第一次逾期报税的香港公司，将处以罚款1200港币；香港公司需在规定时间内（第一次罚款起14天内）处理完成。若该香港公司仍未处理，香港税务局则会将该香港公司起诉至法院，并增加罚款至3000港币。