没有发票，会计就不能做账了？

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关于公司发票税前扣除的问题，一些财务人员可能会有疑问：公司日常支出哪些不要发票、哪些一定要取得发票才可税前扣除？今天，我们就把这个问题一次性讲明白。

没有发票就不能税前扣除了吗？

一起来看一下这个案例！

公司从路边小摊贩个人手里买了300元水果，必须取得发票才可以税前扣除吗？若是不需要发票，会计上如何入账？

解答：

公司从个人手里买的300元水果，由于在500元以下，因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除，也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。

注：

收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福利费 300

贷：库存现金 300

提醒：

支付个人500元以下零星支出

像上述案例，只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。

也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。

注意：

需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

相关政策：

1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的2018年第28号公告中规定：

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

通过上面的案例和政策依据我们可以发现，其实，在日常工作中，好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。

企业这些支出也无需取得正式发票

《中华人民共和国企业所得税》规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，税前可扣除项目的依据除正式发票外，是否还有其他法定凭证呢？下面小编就为您列举此类无需取得正式发票即可税前扣除的项目：

支付个人500元以下零星支出

像上述案例，只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。

也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。

注意：

需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

这个就是我们上面提到的案例

1、合理工资薪金

要点提示:

企业合理工资薪金指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，准予税前扣除。

扣除依据：工资单、代扣代缴个税的证明

政策依据

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2、社保费用、住房公积金、工会经费

要点提示:

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费、住房公积金和工会经费，准予扣除。

扣除依据：(1)社保缴费凭证；(2)《工会经费收入专用收据》；(3)税务局代开的工会经费凭据。

政策依据

《财政票据管理办法》(中华人民共和国财政部令第70号)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)

3、年金形式的补充养老保险

要点提示：