固定资产会计分录大全
2021-10-15上一篇 : 固定资产折旧税收政策大盘点|下一篇 : 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填写说明
固定资产是企业重要的资产组成部分,固定资产的有效管理对一个企业的良性发展起着非常重大的作用,下面我们就固定资产相关的常见分录给大家做个简单的总结。
一、固定资产初始计量
(一)外购固定资产
1、不需要安装
借:固定资产
应交税费-应交增值税
贷:银行存款
2、需要安装
(1)购入安装的固定资产时
借:在建工程
应交税费-应交增值税
贷:银行存款
(2)支付安装费时
借:在建工程
贷:银行存款
(3)安装完毕达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
(二)建造固定资产
1、自营方式建造固定资产
(1)动产:购入工程物资
借:工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额)(不动产工程将其计入工程物资成本中)
贷:银行存款
(2)领用工程物资时
借:在建工程
贷:工程物资
(3)动产:领用本企业生产的产品时
借:在建工程
贷:库存商品(成本价)
(4)不动产:建造过程中领用自己生产的产品时
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税)
(5)不动产:领用本企业外购的原材料时
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(6)支付其他工程费用时
借:在建工程
贷:银行存款
(7)支付工程人员薪酬时
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(8)工程完工时
借:固定资产
贷:在建工程
2、出包方式建造固定资产
(1)预付工程款时
借:在建工程
贷:银行存款
(2)工程达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
二、固定资产折旧
借:制造费用(生产用固定资产)
销售费用(销售用固定资产)
管理费用(管理用固定资产)
在建工程(工程建设用固定资产)
其他业务成本(经营租出的固定资产)
贷:累计折旧
注意:
(1)因修理停用的固定资产,仍需要继续计提折旧;
(2)经营租入的固定资产,不需要计提折旧;
(3)融资租赁租入的固定资产,需要计提折旧。
三、固定资产的后续支出
(一)费用化后续支出
借:销售费用/管理费用等
贷:银行存款
(二)资本化后续支出
1、转入在建工程
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、资本化的后续支出
借:在建工程
贷:银行存款等
3、达到预计可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
四、固定资产处置
(一)固定资产转入清理
借:固定资产清理(净值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)
(二)支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
(三)出售收入、残料和保险公司赔款处理
借:银行存款(变价收入)
原材料(残料)
其他应收款(保险公司等的赔款)
贷:固定资产清理
(四)出售后应缴纳的增值税
借:固定资产清理
贷:应交税金–应交增值税(销项税额)
(五)结转净损失(或净收益)
借:营业外支出
贷:固定资产清理
或者
借:固定资产清理
贷:营业外收入
五、固定资产盘点清查
(一)盘亏
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:其他应收款(保险公司或责任人赔偿)
营业外支出
贷:待处理财产损溢
(二)盘盈
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
六、融资租入固定资产
(一)租赁开始日
借:固定资产——融资租入固定资产(租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低+初始直接费用)
未确认融资费用
贷:长期应付款(最低租赁付款额)
银行存款等(初始直接费用等)
(二)未确认融资费用的分摊
借:财务费用
贷:未确认融资费用(期初应付本金的摊余成本乘以实际利率)
(三)折旧的计提
借:制造费用
贷:累计折旧
(四)支付租金
借:长期应付款
贷:银行存款
(五)或有租金的处理
实际发生时确认为当期损益
1、以销售量、使用量为基础计算的或有租金
借:销售费用
贷:银行存款
2、以物价指数为基础计算的或有租金
借:财务费用
贷:银行存款
(六)履约成本(承租人特有)
履约成本发生时通常应直接计入当期损益
借:管理费用
贷:银行存款
(七)返还租赁资产时
1、存在承租人或与其有关的第三方的担保余值
期满时将固定资产的账户结平,此时固定资产转出的账面价值等于担保余值的金额
借:累计折旧
长期应付款——应付融资租赁款(担保余值的金额)
贷:固定资产——融资租入固定资产(初始入账价值)
2、不存在承租人或与其有关的第三方的担保余值,期满时将固定资产账户结平
借:累计折旧
贷:固定资产——融资租入固定资产(初始入账价值)
(八)留购租赁资产时
1、行使优惠购买权
借:长期应付款(优惠购买的价格)
贷:银行存款
2、结转资产的所有权
借:固定资产—生产用固定资产
贷:固定资产—融资租入固定资产(初始入账价值)