鲁鲁

税收政策答疑小能手

不请自来。

首先，鲁鲁带您了解两项政策：

一、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号 ）规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。本通知自2016年2月1日起执行。

二、根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

还不够明白？别急！福利在下面~

增值税及附加税费减免一览表

纳税人类型	销 售 额	发票 类型	增 值 税	城市维护建设税	教育费附加	地方教育附加	水利建设基金
小 规 模 纳 税 人	月销售额未超过10万元（季销售额未超过30万元）	开具 普票	免征	免征	免征	免征	免征
开具 专票	全额 缴纳	减半 征收	免征	免征	免征
月销售额超过10万元（季销售额超过30万元）	开具 发票	全额 缴纳	减半 征收	减半 征收	减半 征收	山东省征收率0.5%
一 般 纳 税 人	月销售额未超过10万元	开具 发票	全额 缴纳	全额 缴纳	免征	免征	免征
月销售额超过10万元	开具 发票	全额 缴纳	全额 缴纳	全额 缴纳	全额 缴纳	山东省征收率0.5%

【小贴士】

在学好新政策的同时，不要忘记老政策呐！

编辑于 2019-05-22

著作权归作者所有

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我是纳税人

怪不得税务局通知我去更正呢！

05-22

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会计小菜鸟

嗯？？？我大概报了个假税吧。

05-22

1k

琪琪

增值税答疑、企业所得税、个人所得税等18话题的优秀回…

有很多小可爱私信琪琪表示：政策我都懂。一算我就慌……不要慌，实例安排上！

1.甲公司是小规模纳税人，一季度销售额25万元，其中开具征收率为3%的增值税普通发票20万元，开具征收率为3%的增值税专用发票5万元，如何缴纳增值税和附加税费？（该案例适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，水利建设基金征收率为0.5%，下同。）

因为甲公司是小规模纳税人且一季度销售额未超过30万元，所以20万元的增值税普通发票免征增值税，5万元的增值税专用发票需要缴纳的增值税为：50000×3%=1500元。

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号 ）规定，甲公司免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）规定，甲公司应缴纳城市维护建设税：1500×7%×50%=52.5元。

2.乙公司是小规模纳税人，一季度销售额35万元，其中开具征收率为3%的增值税普通发票20万元，开具征收率为3%的增值税专用发票15万元，又该如何缴纳增值税和附加税费呢？

乙公司是小规模纳税人且一季度销售额超过30万元，所以无论是开具的增值税普通发票还是增值税专用发票，都需要全额缴纳增值税，税额为：200000×3%+150000×3%=10500元。

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）规定，城市维护建设税应缴纳：10500×7%×50%=367.5元，教育费附加应缴纳：10500×3%×50%=157.5元，地方教育附加应缴纳：10500×2%×50%=105元。

水利建设基金应缴纳：10500×0.5%=52.5元。

3.丙公司是一般纳税人，月销售额9万元，其中开具税率为9%的增值税普通发票3万元，开具税率为13%的增值税专用发票6万元，又该如何缴纳增值税和附加税费？

因为丙公司是一般纳税人，所以全额征收增值税：30000×9%+60000×13%=10500元，但丙公司月销售额未超过10万元，所以根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号 ）规定，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

城市维护建设税应缴纳：10500×7%=735元。

———-一本正经的分割线———-

在填写附加税费申报表的时候应该注意什么呢？

若月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元），那么申报时不要忘记在教育费附加、地方教育附加、水利建设基金相对应的第8列“减免性质代码”选择“其他”，第9列“减免额”录入减免金额。

编辑于 2019-05-22

著作权归作者所有

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梦雨

拿小本本记下来！

05-22

1k

附加税费减免政策要点

您GET了吗？