回答：

答：计算公式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-过去一年已预缴税额。

综合所得收入额计算比例

综合所得个人所得税税率表

案例分析

是不是看的云里雾里呢？小编来通过简单的计算来说明：

李华2020年发生以下个人所得税事项：

（1）全年取得的工资收入为300000元;符合规定扣除条件的三险一金为65460元;企业年金10080元，商业健康保险1400元，两项合计11480元;专项附加扣除61600元。单位在支付工资、薪金所得时已预扣预缴其个人所得税7626元；

（2）全年取得劳务报酬所得103000元，支付单位已预扣预缴个人所得税25440元；

（3）全年取得稿酬所得70000元，支付单位已预扣预缴个人所得税7840元；

（4）全年取得特许权使用费所得500000元，支付单位已预扣预缴个人所得税80000元。

李华全年收入额=300000+103000×80%+70000×80%x70%+500000×80%=821600元

减除专项扣除65460元后的余额为756140元，超过60000元，且取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，符合居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。

全年综合所得用纳税所得额=821600-60000-65460-61600-11480=623060元，应适用税率30%，速算速扣数52920。

应交个人所得税=623060×30%-52920=133998元

应补缴个人所得税=133998-7626-25440-7840-80000=13090元

常见问答：

上面的计算应该很简单吧，小编这种数学不好的人都能算出来，大家应该也不难。但哪些人需要年度汇算？有什么注意事项呢？给大家科普一下。

哪些人需要办理个人所得税年度汇算？

答：

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。

依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

1.2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2.2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。

依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

个人所得税年度汇算可以不补税吗？

答：视情况而定。