公司办理了ETC卡，充值时取得了预付卡不征税发票，是否可以抵扣进项税？

充值时取得了预付卡不征税发票，后期消费完是否可以换开电子普通发票？

最近有很多纳税人有以上疑问，

如果了解了收费公路通行费

增值税电子普通发票开具规定，

上述问题就自然迎刃而解，

下面让我带大家一图了解一下吧！

（点击可查看大图）

一

通行费电子发票的开具对象和种类

通行费电子发票开具对象为办理

ETC卡的客户，分为以下两种：

点开下方图片查看

01

左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下称征税发票)。

02

左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。

二

ETC后付费客户发票的开具

通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票。

通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

三

ETC预付费客户发票的开具

可以自行选择在充值后索取发票或者

实际发生通行费用后索取发票。

充值后索取发票

☟

在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额

开具的不征税发票

☟

实际发生通行费用后

☟

ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位

均不再向其开具发票

充值后未索取不征税发票

☟

实际发生通行费用后索取发票

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通过经营性收费公路的部分，

在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位

开具的征税发票

☟

通过政府还贷性收费公路的部分，

在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构

开具的不征税发票

为了使企业能抵扣进项税，使用ETC卡通行收费公路并交纳通行费的，建议选择在实际发生通行费用后再索取发票。

可以在实际发生通行费用后第10个自然日起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票。

四

增值税纳税申报表的填报

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

看完是不是so easy呢~

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒