工作中有朋友们问，我们企业所得税是核定征收，有人教我要汇算清缴，有人教我不用汇算清缴，到底是否要进行汇算清缴呢？ 我的回答是：企业所得税B表纳税人，按率征收的，要汇算清缴， 定额征收的，不做汇算清缴。

依据：国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的 通知 国税发〔2008〕30号：

附：企业所得税核定征收鉴定表

企业所得税实务应用—按率征收的汇算清缴

【案例十四】甲企业为工业制造业，增值税一般纳税人，2017年平均资产 总额为2000万元，2017年平均工作人员85人，业务如下： 2017年度取得销售产品收入800万元，销售成本为600万元； 2017年度账上有出租设备的收入记入了其他业务收入10万元， 利润表上的利润总额为45万元。 2017年，甲企业企业所得税属于核定征收-按率征收，税务机关核定的 应税所得率为5%，

1、该纳税人是否可以享受小型微利企业优惠？（财税〔2017〕43号文）

2、是否需要备案？（国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得 税优惠政策范围有关征管问题的公告—-国家税务总局公告2017年第23 号 ）

3、请计算甲企业交多少企业所得税？

解析：1、该纳税人是否可以享受小型微利企业优惠？ 看是否符合财税2017-43号文的规定。 工业企业513： 资产未超过3000万元，符合条件，人员未超过100人，符合条件。 最后，看应税所得额是否超过50万元。 应税所得额=七项收入×5%=810×5%=40.5万元 收入包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红 利权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、 其他收入。

解析 2、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 ，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项 备案。

解析 3、计算应交企业所得税 应税所得额=七项收入×5%=810×5%=40.5万元 应交企业所得税=40.5×10%=4.05万元 如何填制年报表呢？

企业所得税~核定征收企业汇算清缴

【案例十五】甲企业为工业制造业，增值税一般纳税人，2017年平均资 产总额为2000万元，平均工作人员85人，业务如下： 2017年度取得销售产品收入1000万元，销售成本为750万元； 2017年度账上有出租设备的收入记入了其他业务收入10万元， 2017年度账上的营业外收入属于减免的税金12万元； 会计上的利润总额为45万元。 2017年，甲企业企业所得税属于核定征收-按率征收，税务机关核定 的应税所得率为5%，请计算甲企业交多少企业所得税？该纳税人是否可 以享受小型微利企业优惠？是否需要备案？

解析：（1000+10+12）*5%=51.5万元 超过50万元，不符合小微企业条件。不得享受小微企业条件。

篇幅有限，想要学习完整的企业所得税汇算清缴的同学可以：

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