工资条大家都不陌生，这是每名财务会计初学者必做的工作之一，而如今这张最基本的表居然出现了问题！随着政策方针的升级及更新换代，工资条也将面临税收风险性！2019年税务稽查与以往较大的差别之一是取决于个人所得税层面，而个人所得税的重中之重就是工资薪金所得！

某税务局稽查局根据检举短信内容，对某生产加工企业实行税金检查，依据核查“账实”区别、细审工资花销数据统计，核实该企业假冒他人身份信息，选用虚列工作员、融解工资的方式避开代扣代缴义务，偷逃个人所得税40多万元。

该局依规对企业作出讨要税费、另收税款滞纳金，并处惩罚一共60多万元的处理决定。

成功案例：在本案例中，虽然是被检举导致税局的关注，但是举报信并没有实质性的直接证据，税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。现如今监管更加严苛和精准，以前运用好几年的“避税”老路子，早就被塞住了，如果锲而不舍要用，将遭受前所未有的经营风险！

老板、自然人股东、财务会计等企业管理人员，应高度重视税款分派的合理合法！否则，就不断补回以前逃的税费，除了按每天万分之五计算税款滞纳金并处以及额度惩罚！还会给企业造成信誉和交税资信评级等方面的危害！

税务主要稽查四个方面，会计人赶紧自查

依据公司状况，稽查人员对于公司账簿中的薪水花费新项目，从四个方面下手执行审查：

一、审查工资支出证明。

检查企业人员花名册、考勤单、工资明细账、计算单，检查工资支付凭证和银行工资卡的数据是否一致。

二、审查企业员工总数、薪资规范是否存有异常。

稽查人员对公司凭据和会计原始凭证开展剖析，融合公司经营情况和生产制造经营规模，核查职工总数和标准工资，重中之重核查月薪小于4000元的职工占比。

三、检查“账实”差异。

审查分析企业“应付职工工资”账户与实际支付工资总额是否一致，检查各项津贴、补贴和奖金支付是否正确。检查“应付福利费用”账户的支出情况，公司根据该账户发放现金和商品的详细情况。

四、结合第三方信息分析企业数据。

金税制度和社会保障制度的第三阶段将用于检查工薪阶层的雇员人数和为企业缴纳社会保障的雇员人数是否有很大差异，并检查为企业申报个人所得税的雇员的比例和收入。

最终经过审计取证，检查员确认，该企业在2014年至2016年期间，滥用他人个人身份信息，累计企业人员10人以上，增加了60万元以上的工资，盗用了20万元以上的个人所得税。

面对检查员出示的证据，企业承认了非法事实。税务局稽查局对企业征收附加税并进行处罚。

工资单9个税款危害性！必需要注意了

1、工资个税计算是否适当

重点检查工资单中代交社保的个税信用额度是否按照民法规定计算，是否存在人为失误计算错误、故意少缴个税的情况。

2、工作人员是否真实

重点检查工资单上的员工是否属于公司真实的工作员工，是否存在虚列名册、假发套工资现象。

3、工资是否合理

《实施条例》第三十四条特指的“合理劳务报酬所得”，是指企业按照股东大会、股东大会、薪酬委员会或相关管理机构制订的劳务报酬所得管理制度规定事实上派发送给员工的劳务报酬所得。税局在对劳务报酬所得进行合理性确认时，可按下述规范掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工劳务报酬所得管理制度；

（二）企业所制订的劳务报酬所得管理制度符合加工制造业及地区水平；

（三）企业在必需時期所发放的劳务报酬所得是客观性变竖的，劳务报酬所得的调整是秩序井然进行的；

（四）企业对事实上发放的劳务报酬所得，已依规实行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关劳务报酬所得的分派，不致减少或避开税费为目的；

4、是否申请办理了个税

头等大事检查企业工资表上的工作员是否均在金税三期个税申报操作系统中依规申请办理了“劳务报酬所得”最新项目的个人所得税。

5、是否装有好几处上下个人所得

根据《个人所得税独立纳税申报方式》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”

第十一条第（一）项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”

个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。

6、是否存在离职工作人员未删除信息内容

重点检查企业工资表中是否还存有工作员工已离职、甚至已死亡等，仍在申请办理个税，未马上删除这类工作人员的信息内容的问题。

7、税收分类是否适当

重点检查企业是否存在故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高征收率最新项目变成低征收率最新项目，造成少申报个税现象。

8、年终奖计税方法是否适当

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

9、税收优惠政策免税所得否合理合法

检查工资单中的免税政策个税的个人所得最新项目是否符合民法规定，如免税政策个税的身体健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免税政策个税是否符合要求等。

温馨提醒：

1、个税将是2019年的必查项，企业一定要重视！

2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有人工资超过个税免征额，很容易被发现异常的。

3、社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。

传统的简单粗暴的避税模式，已然无法躲过金三系统的法眼，合法合规，才是公司稳步发展的必要前提。税务严管将会把企业的那些“小秘密”暴露无遗。

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