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【案情简介】

格尔木某电脑经营店，未按期向税务机关报送2019年1月税控装置机打发票开票情况，2019年3月初税务机关发现，主管税务所根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第二项规定“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：……（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的……”决定对该电脑经营店处以罚款500元（一般行政处罚）。

【调查与处理】

该电脑经营店2019年1月使用税控装置开具的发票数据信息应于2019年2月征期内通过网上抄税或者办税服务厅窗口抄税，将开票信息报送至税务机关。但该电脑经营店于2019年3月逾期后才到办税服务厅办理，主管税务所根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第二款、《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，决定处以500元罚款。具体的处罚流程如下：税务所首先向纳税人出具了《责令限期改正通知书》和《税务文书送达回证》，同时出具了《税务行政处罚事项告知书》和《税务文书送达回证》。在《处罚事项告知书》中，税务所明确告知违法事实以及拟对其进行500元行政处罚的决定，同时明确告知纳税人享有的陈述、申辩权。纳税人表示对处罚无异议，放弃陈述申辩，要求税务所当日出具处罚文书。考虑到该电脑经营店急需使用发票，需将未抄税事项尽快处理完毕，为方便纳税人，税务所当日出具《税务行政处罚决定书》和《税务文书送达回证》，对该电脑经营店处以500元的罚款。《税务行政处罚决定书》明确的告知了纳税人的权利，如对此次处罚决定不服的，可以自收到《处罚告知书》之日起六十日内向国家税务总局海西蒙古族藏族自治州税务局申请行政复议，或者自收到决定书之日期六个月内依法向人民法院起诉。

【法律分析】

1.根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条，安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。该电脑经营店2019年1月使用税控装置开具发票，未在2019年2月征期内通过网上抄税或者办税服务厅窗口抄税，造成逾期，违反了《中华人民共和国发票管理办法》。

2.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。在2019年3月初，税务机关在发现该电脑经营部存在发票违法情况后，立刻通知该电脑经营部限期改正。该电脑经营部在税务机关规定的期限内及时改正，报送2019年1月未报送的开具发票的数据，未对税款造成任何影响，属于首次违反发票管理办法，情节较轻，主管税务所决定对该电脑经营店处以500元的罚款。

【典型意义】

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。税务机关加强对发票的日常管理与服务，有助于维护正常的经济秩序，确保税款合法征收。

【法律条文】

《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。第三十五条规定：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：……（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；……

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条规定：罚款额在二千元以下的可以由税务分局（所）决定。

供稿：国家税务总局格尔木市税务局