根据有关规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。它是企业财会工作中重要一项内容，所以今天就来和大家讨论关于企业所得税汇算清缴相关账务处理。

企业所得税汇算清缴根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），公司年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费–应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时：

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费–应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

5.重新分配利润：

借：利润分配–未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费–应交企业所得税（其他应收款–应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配–未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费–应交企业所得税（其他应收款–应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费–应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）

最后，老师指出.免税企业也要做分录，会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费–应交所得税

借：应交税费–应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税费用