根据财政部于2021年1月28日发布的《2020年财政收支情况》，2020年全国税收收入15.43万亿元，其中企业所得税3.64万亿元，占比23.60%，仅次于国内增值税（5.68万亿元，占比36.80%），连续多年稳坐第二把交椅。

站在企业的角度而言，企业所得税也是绝大多数企业缴纳的主要税种之一。

作为居民企业，一年经营下来，会计上要核算盈利收成如何，税务上则要按规定进行企业所得税汇算清缴（少数情形例外）。

顿子财税将从今天开始，陆续发布2020年企业所得税汇算清缴方面的系列文章，相信认真看完这个系列文章的朋友，都将和汇算困难户说拜拜！

好，今天我们首先介绍居民企业汇算的基本知识。

一、汇算清缴主体

总的来说，汇算主体中，以查账征收的居民企业为主，其他类型的算是“氛围组”的吧。

几点提示如下：

1.以上纳税主体，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都需要按照有关规定进行企业所得税汇算清缴。

举例： 顿子公司（实行查账征收）专门从事蔬菜种植，按照税收规定，蔬菜种植所得全部免征企业所得税。

在这种情况下，顿子公司仍应遵照规定进行企业所得税年度汇算清缴。

2.企业所得税核定征收分为核定应税所得率和核定定额两种，只有前一种方式下才需要汇算清缴，并且汇算时和其平时月（季）度预缴填报的纳税申报表类型一致（都是B类申报表），非常简单（只需填报1张表单）。

以下是B类申报表部分截图：

3.上面分别提到2类分支机构，即实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构和跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，它们的区别是什么呢？

顿子财税将在后续文章介绍A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》时，再详细对比说明。

二、汇算清缴时间

（一）一般企业：2021年5月31日前完成

（二）终止生产经营的企业：自实际经营终止之日起60日内完成

对于一般企业，在法定期限内，如何结合实际情况确定最佳的汇算时间窗呢？以下视频中，顿子给出了一些具体建议：

三、汇算清缴方式

电子申报：就是通过网上申报系统进行申报。

大厅申报：由于一些客观原因，纳税人不能正常进行网上申报的，可直接携带汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。

实务中，以电子申报为主，足不出户，就能搞定汇算清缴。

只不过，由于政策变化等导致部分纳税申报表表样及填报关系发生变化，税务部门会提示企业在等到官方对申报企业端软件升级后，方可登录申报。

四、汇算清缴报送资料

不同企业之间，报送资料可能存在较大差异。

如果是业务简单平常的公司，主要就是报送企业所得税年度纳税申报表和财务报表，如果再加上税会差异少、享受税收优惠事项少，那整个报送过程就会比较简单。

关于纳税申报表的具体填写方法，顿子将在后期详细介绍。

五、汇算清缴需要留存备查哪些资料？

企业发生某些业务，需要自行留存好资料。如：

1.资产损失相关资料。

2.企业所得税优惠留存备查资料。

3.不征税收入相关证明资料。

4.非货币性资产投资留存备查资料。

5. 企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项按照税收规定的相关留存备查资料。

6.税务机关要求企业留档备查的其他资料。

当然，如果企业没有发生某业务，则不涉及对应资料留存问题。

顿子：注册会计师，高级会计师，税务师，欢迎关注“顿子财税”。

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