根据德勤2018年6年新鲜出炉的《2017-2018年度A股上市公司高管薪酬及激励调研报告》显示，2017年A股上市公司高管薪酬水平保持持续增长，且最高薪酬均值突破百万大关，由2016年的102万增长至111万。但不同行业间分化严重，金融行业与房地产行业仍稳居行业榜首，金融高管最高薪酬均值较2016年下降17.5%，但以然以279万元领跑全行业。而房地产行业最高薪酬均值教2016年上涨20%。2017年86%的企业选择限制性股票作为激励工具，推出股权激励计划的公司增多，带动2017年股权薪酬占总薪酬比重继续提升。

就2017年全行业而言，各职位高管最高薪酬均值持续稳步增长。总经理薪酬水平依然高于其他典型岗位同分位值薪酬，最高薪酬依然为董事长兼总经理高管获得，财务总监与董事长秘书薪酬水平基本持平。

（数据来源：德勤中国）

依据上述报告得知，高管们的薪酬水平基本属于高等水平，因此在发放高管薪酬时，如果不进行税务筹划，依据我国目前的个人所得税征收规定和计算办法，高管个人就可能会多缴5%的个人所得税税款。5%听起来不是很多，但是如果缴税基数大了，这5%累计起来也就不是个小数目了。

但就目前的实际来看，很少会有公司在给高管发放薪酬时进行税务筹划，在高额的税收重压下，就导致高管的收入像没拧紧的水龙头，全部哗哗的流失了。所以高收入人群也应该进行合理且正确的税务筹划，减轻纳税压力，毕竟这收入也是自己辛苦一整年得来的。

现有某甲公司2017年的经营效益很好，年营业收入超过20亿人民币，假设甲公司总经理的报酬由基本年薪50万、绩效奖金60万、资产增值保值奖励50万以及特别奖励50万组成。

其中公司发放薪酬时，要扣除经营风险保证金，而经营风险保证金按照每年按绩效奖金与资产增值保值奖励的30%扣除，3年后再统一发放并按银行定期存款利率支付利息。

甲公司总经理年收入合计＝50万（基本年薪）＋60万（绩效奖金）＋50万（资产增值保值奖励）＋50万（特别奖励）=210万元

经营风险保证金＝（60万（绩效奖金）＋50万（资产增值保值奖励））×30%=33万元

年应税收入合计＝210万（年收入合计）－33万（经营风险保证金）=177万元

其中高管基本年薪按月平均发放， 发放金额为基本年薪除以12。（新个税法规定，个税起征点由由3500元提高至5000元，10月1日起开始实行，因此本文计算公式仍按照3500元计算。）

基本年薪应纳税额＝[（50万÷12－3500）×30%-2755]×12=10.43万元

其余的高管各种奖励于次年初发放，依据国「税发 [2005] 9 号」的规定计算、缴纳个人所得税，应纳税额的计算依据公式是：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

=160*45%*10000-13505

=70.65万元

依据上述计算公式，通过计算我们得到甲公司总经理2017年的纳税额和税负如下所示：

合计纳税＝10.43万（基本年薪的年纳税额）+70.65万（各类奖金的年纳税额）=81.08万元

个人税负率=【81.08（合计纳税）÷（50＋160）】×100%=38.61%

甲公司总经理的个人税负竟然达到了38.61%，占收入的1/3多，这也意味着收入的三分之一都将作为税款上缴。

面对这么高的税负，下面就讲一些适用于个人的税务筹划方法。

① 巧用年终一次性奖金

某服装厂高管李经理，月工资12000元，全年无奖金。那么全年应缴个税【(12000-3500)×20%-555】×12=13740元；假设每月发10500元，年终发18000元奖金，那么全年应缴个税为【（10500-3500）×20%-555】×12+18000×3%=10680元。这样全年可节税13740-10680=3060元。

② 基本年薪和各类奖金在发放时避开税率临界点，减少因为多一点点钱就让税率多上一个档次的情况发生。

国内目前采用7级累进税率（3%-45%）对个人所得税进行征收，当月所得在8万元以上时，税率达到45%。因此在设计基本年薪时，先考虑每月的扣除额，再确定年薪数以及每月发放数，保证其均为整数，然后最大限度地减轻税负。

假设某总经理的税率定为30%，纳税所得额刚好为5.5万元，考虑每月要扣除的3500元，全年为3500×12=4.2万元，那么基本年薪就应该定为5.5×12+4.2=70.2万元。

基本年薪应纳税额=【（70.2÷12－3500）×30%-2755】×12＝19.19万元

确定发放各种奖金时同样要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数。高管的基本年薪和各种奖金取整数后，“零头”甩给经营风险保证金。这符合“原则上要大于30%计算的保证金额”筹划精神，也可将保证金的应纳税款递延——我国的个人所得税上属调整时期，整体走向是降低较高税率，若赶上税率降低，晚发的保证金在计税时也能获得一定的节税效益。

③ 社保缴纳方式很重要张女士在某互联网公司担任设计总监一职，月收入3万元，年收入36万元，每月需缴纳个税4904元，净收入为22233元。

由表格可以看出，不同的社保缴纳方式，对缴纳多少个税的影响很大。若张女士改变与公司之间的劳务关系， 将原本的全额劳动合同关系， 转变为基础劳动合同+服务合同。那么张小姐在改变合同模式后，基本工资3万元将被分为两部分，一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000 元支付给张小姐；另一部分按照服务费形式支付给张小姐设立的个人独资企业。 根据国家相关税收优惠政策， 张小姐每月仅需要缴纳278元税金，净收入为29722元， 相比此前的税后工资 24380 元，月收入瞬间提高了 5342 元， 综合税率仅 0.96%， 收入越高对比效果将明显。

税务筹划是纳税人的一种权利，纳税人可以通过合理的规划来节省部分税款。但在节税的过程中，也有不少企业或个人盲目追求税务筹划带来的利益的，弄虚作假、迷失方向，从而埋下了一些安全隐患，因此在进行税务筹划的时候，建议选择专业性较强的服务商帮忙制定合适的方案。