根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）纳税人需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：

1, 购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

符合作废条件是指同时具备以下情形：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”

2,购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；

3,销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

《红字增值税发票信息表》由购买方填开还是销售方填开？

（1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

案例：在2018年9月甲公司销售了一批货物A给乙公司，金额为100000元，增值税税额为16000元，货物A的成本为80000元，乙公司当日收到了货物和增值税专用发票，在2018年10月5日，乙公司财务发现该增值税发票税号开错了，于是开具了拒收发票证明让对方重新开具发票，请写出整个过程的账务处理会计分录。

2018年9月甲公司账务处理：

借：应收账款/银行存款116000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税）16000

同时确认成本

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

2018年10月甲公司冲红

借：应收账款/银行存款-116000

贷：主营业务收入 -100000

应交税费——应交增值税（销项税）-16000

同时确认成本

借：主营业务成本 -80000

贷：库存商品 -80000

10月甲公司开出正确的发票

借：应收账款/银行存款116000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税）16000

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

案例2：在2018年9月甲公司销售了一批货物A给乙公司，金额为100000元，增值税税额为16000元，货物A的成本为80000元，乙公司当日收到了货物和增值税专用发票，在2018年10月5日，乙公司已经认证抵扣了，但是由于货物A不符合要求，进行退货，乙公司开具了红字信息表给甲公司进行退货，请写出整个过程的账务处理会计分录。

18年9月甲公司账务处理：

（1）销售货物A

借：应收账款/银行存款116000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税）16000

同时确认成本

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

18年10月甲公司冲红：

借：应收账款/银行存款-116000

贷：主营业务收入 -100000

应交税费——应交增值税（销项税）-16000

借：主营业务成本 -80000

贷：库存商品 -80000

乙公司账务处理：

收到货物

借：库存商品100000

应交税费——应交增值税（进项税）16000

贷：应付账款/银行存款 116000

开具红字信息表退货：

借：库存商品-100000

贷:应付账款/银行存款 -116000

应交税费——应交增值税（进项税转出）16000