个人所得税问答集锦

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单位为员工报销随机票购买的航空意外险，是否缴纳个人所得税？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业根据国家有关标准，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于个人所得，不涉及缴纳个人所得税。

来源于：国家税务总局

Q

单位为职工个人购买商业性补充养老保险是否缴纳个人所得税？

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）第一条规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

来源于：国家税务总局上海市税务局

Q

外国酒店在境内进行宣传抽奖活动，奖品是其他酒店的抵用券、消费券，是否需要按照偶然所得扣缴个税？

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。所以，外国酒店在境内进行宣传抽奖活动发放的消费券、抵用券，如果属于价格折扣或折让性质的不征收个人所得税。

来源于：国家税务总局

Q

2019年个人取得全年一次性奖金如何计算扣缴个人所得税？

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

来源于：国家税务总局西藏自治区税务局

Q

企业高管和企业签协议，按税后利润取得分红，请问按什么项目缴纳个人所得税？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……”

因此，企业高管如因任职或受雇而取得分红，应按工资薪金计算缴纳个人所得税。请您详细描述非个人股东的主体类型、性质及分红原因，以便我们进一步为您解答。

来源于：国家税务总局海南省税务局

Q

忘记申报个税抵扣，之前扣除的部分如何进行退税？（申报抵扣后不用扣税）是否能网上处理？如不能，需到具体什么地方？需要带什么证明证件办理？时候有时间限制？

您好，您可以对申报有误所属期个人所得税进行更正申报，提供正确填报的申报表加盖企业公章，如确实存在多缴税款的，可据实申请多缴税款退税或者抵税；您也可以选择一并在汇算清缴时扣除应扣未扣数据。

误收多缴退抵税办理资料：

1、《退（抵）税费申请审批表》

2、完税（缴款）凭证复印件

3、税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！

来源于：国家税务总局福建省税务局

Q

临时工劳务报酬是否需要申报个税？是否一定要代开发票？

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”和第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……”

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

因此，如属于在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬，应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税；如属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税；个人提供劳务服务应据实开具发票。

来源于：国家税务总局海南省税务局

Q

子女首套住房由子女申请贷款，但由父母偿还，父母是否可以享受首套住房贷款扣除？

根据《国务院关于印发<个人所得税专项附加扣除暂行办法>的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“ 第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”

因此，子女首套住房由子女申请贷款，由父母偿还，父母不可以享受首套住房贷款扣除。

来源于：国家税务总局宁夏回族自治区税务局