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预算结余类科目中一个比较特殊的科目“资金结存”需要了解下。如果你仅以为它在结余科目里，只是用来结转结余用的，那就呵呵呵了。

下面我们要讲的是，收入和支出都要转入结余科目，才能完成期末的结转和数据的归集，这需要用到预算会计中的“预算结余”类科目。

“资金结存”是反映单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况的科目。

“资金结存”科目属于日常业务的资金平衡科目

“资金结存”科目核算的是流入、流出、调整、滚存的资金，存在三种方式，用二级明细科目设置为“零余额账户用款额度”、“货币资金”、“财政应返还额度”，也就是说，它用于预算会计的日常和资金有关的业务，相当于一个资金科目，而不是仅用于结转结余业务。凡是涉及财务会计科目“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“零余额账户用款额度”以及“财政应返还额度”的经济业务及事项都属于资金结存的核算范围。

● 资金流入时的预算会计核算

资金流入的经济业务，一般是：

借：资金结存

贷：预算收入

● 资金流出时的预算会计核算

资金流出的经济业务，一般是：

借：预算支出

贷：资金结存

● 按规定使用提取的专用基金时的预算会计核算（以公立医院为例）使用基金时，一般是：

借：专用结余/事业支出

贷：资金结存

● 用于退回、差错更正、或缴纳所得税时的预算会计核算

● “资金结存”科目用于预算结转结余时的平衡

收入和支出在期末时分别结转到结余科目中，“资金结存”和我们财务会计下的资金有没有联系呢？到底是个什么关系？其实很复杂，搞明白也没有太大意义，只要明白这样一个存量等式：

资金结存等同于历年滚存的预算结余资金，也就是资金结存等于期末的结余额度，只是表现的形式不同。

从“资金结存”角度来看，是资金存在的形式，货币资金和财政返还额度等科目各有多少额度；

从“预算结余”角度来看，是资金属性的概念，结转的资金有多少，结余的资金有多少。它们指向相同的内容，一个是日常业务，一个用于期末结转。

● 预算结转结余时的预算会计核算

“资金结存”科目用于新旧科目衔接时的结余科目的期初余额的计算