费用类账务处理

1、业务活动费用

本科目核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。本科目应当按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。期末结转后，无余额。

业务活动费用的主要账务处理如下:

（1）为履职或开展业务活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目

01会计分录:

为履职或开展业务活动人员计提的薪酬时:

借:业务活动费用

贷:应付职工薪酬

（2）为履职或开展业务活动发生的外部人员劳务费，按照计算确定的金额，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应缴税费——应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。

02会计分录:

为履职或开展业务活动发生的外部人员劳务费时:

借:业务活动费用

其他应交税费——应交个人所得税

贷:其他应付款

/财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

（3）为履职或开展业务活动领用库存物品，以及动用发出相关政府储备物资，按照领用库存物品或发出相关政府储备物资的账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”“政府储备物资”科目。

03会计分录:

为履职或开展业务活动领用库存物品等时:

借:业务活动费用

贷:库存物品

/政府储备物资

（4）为履职或开展业务活动所使用的固定资产、无形资产以及为所控制的公共基础设施、保障性住房计提的折旧、摊销，按照计提金额，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”“无形资产累计摊销”“公共基础设施累计折旧”“保障性住房累计折旧”科目。

04会计分录:

为履职或开展业务活动所使用的固定资产等时:

借:业务活动费用

贷:固定资产累计折旧

/无形资产累计摊销

/公共基础设施累计折旧

/保障性住房累计折旧

（5）为履职或开展业务活动发生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应缴纳的金额，借记本科目，贷记“其他应交税费”科目。

05会计分录:

为履职而发生的相关税费时:

借:业务活动费用

贷:其他应交税费

（6）为履职或开展业务活动等发生的其他各项费用时，按照费用确定金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”“应付账款”“其他应付款”“其他应收款”等。

06会计分录:

为履职或开展业务活动所发生其他各项费用时:

借:业务活动费用

贷:财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

/应付账款

/其他应付款

/其他应收款

（7）按照规定从收入中提取专用基金并计入费用时:

07会计分录:

借:业务活动费用

贷:专用基金

（8）发生当年购货退回等业务，对于已计入本年业务活动费用的，按照收回或应收的金额，借记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记本科目。

08会计分录:

发生购货退回时:

借:财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

/其他应收款

贷:业务活动费用

09期末结转处理:

借:本期盈余

贷:业务活动费用

2、单位管理费用

本科目核算事业单位本级行政单位及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

期末结转后，无余额

单位管理费用的主要账务处理如下:

（1）为管理人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10会计分录:

计提管理人员薪酬时:

借:单位管理费用

贷:应付职工薪酬

（2）为开展管理活动发生的外部人员的劳务费，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等。

11会计分录:

为开展管理活动发生的外部人员的劳务费时:

借:单位管理费用

贷:其他应交税费——应交个人所得税

其他应付款

/财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

（3）开展管理活动内部领用库存物品，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。

12会计分录:

借:单位管理费用

贷:库存物品

（4）为管理活动所使用的固定资产、无形资产计提的折旧、摊销，按照应计提的折旧或摊销额，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”“无形资产累计摊销”科目。

13会计分录:

为管理活动所使用的固定资产等时:

借:单位管理费用

贷:固定资产累计折旧

/无形资产累计摊销

（5）为开展管理活动所发生的各项税费时，借记本科目，贷记“其他应交税费”

14会计分录:

为开展管理活动而发生的相关税费时:

借:单位管理费用

贷:其他应交税费

（6）为开展管理活动发生的其他各项费用时，借记本科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”“其他应付款”“其他应收款”

15会计分录:

为开展管理活动发生的各项费用时:

借:单位管理费用

贷:财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

/其他应收款

/其他应付款

16发生当年购货退回时:

借:财政拨款收入

/零余额账户用款额度

/银行存款

/其他应收款

贷:单位管理费用

17期末结转处理:

借:本期盈余

贷:单位管理费用

3、经营费用

本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。

期末结转后，无余额。

4、资产处置费用

①本科目核算单位经批准处置资产时发生的费用，包括转销的被处置资产价值，以及在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于相关费用形成的净支出。资产处置的形式按照规定包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。

②单位在资产清查中查明的资产盘亏、毁损以及资产报废等，应当先通过“待处理财产损溢”科目进行核算，再将处理资产价值和处理净支出计入本科目。短期投资、长期股权投资、长期债券投资的处置，按照相关资产科目得规定进行账务处理。

期末结转后，无余额。

5、上缴上级费用

本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定强奸上级单位款项发生的费用。

期末结转后，无余额。

6、对附属单位补助费用

本科目核算事业单位用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。

期末结转后，无余额。

7、所得税费用

本科目核算有企业所得税缴纳义务的事业单位按照规定缴纳企业所得税所形成的费用。

年末结转后，无余额

8、其他费用

本科目核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用，包括利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐赠以及相关税费、运输费等

期末结转时，借记“本期盈余”，贷记本科目。

期末结转后，本科目无余额。