多选题

1.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。

A.行政管理部门发生的固定资产修理费用计入管理费用

B.技术转让费计入管理费用

C.行政管理部门职工工资及福利费计入管理费用

D.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用

2.下列各项中，属于纳税调整减少事项的有( )。

A.企业以前年度未弥补亏损(前五年内)

B.国债利息收入

C.税收罚款

D.税收滞纳金

3.甲企业于2019年4月1日销售一批商品给乙企业，售价是125万元(不含税)，增值税税率为16%。甲企业鉴于乙企业购买的数量比较多，所以给予20%的商业折扣，同时给予的现金折扣条件(现金折扣的计算不考虑增值税)为：2/10，1/20，N/30。4月15日，甲企业收到乙企业支付的货款，下列各项中正确的有( )。

A.甲企业在4月1日确认的应收账款的金额为116万元

B.甲企业在4月1日确认的主营业务收入的金额为125万元

C.乙企业享受的现金折扣为1万元

D.甲企业4月15日实际收到的货款为115万元

4.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2018年2月10日，甲企业向乙企业转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元，存入银行，且不再提供后续服务，该专利技术本月应计提摊销15万元。不考虑相关税费，下列各项中，相关会计处理正确的有( )。

A.确认其他业务收入30万元

B.确认营业外收入30万元

C.结转其他业务成本15万元

D.确认营业外支出15万元

5.下列各项中，属于直接计入当期利润的利得或损失的有( )。

A.财务费用

B.营业外支出

C.营业外收入

D.销售费用

参考答案

1.【答案】ABC。解析：管理费用主要包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。选项ABC表述正确;选项D表述错误，转销确实无法支付的应付账款属于利得，应计入营业外收入。故选ABC。

思路点拨：掌握管理费用的内容。

2.【答案】AB。解析：选项A，企业以前年度未弥补亏损(前五年内)，也就是用税前利润补亏，补亏后的金额根据税率具体计算企业所得税，被弥补的金额部分应作为纳税调整减少事项;选项B，国债利息收入属于国家规定的免税收入，应在计算所得税时，调减应纳税所得额;选项CD，属于企业的过失行为，应调增应纳税所得额。

思路点拨：掌握纳税调整的事项。

3.【答案】AD。解析：在4月1日销售商品确认的收入=125×(1-20%)=100(万元)，确认的应收账款的金额=100×(1+16%)=116(万元)，故选项A正确，B错误;选项C正确，乙企业于4月15日付款，符合“1/20”的情况，可享受1%的现金折扣，因计算现金折扣时不考虑增值税，则乙公司享受的现金折扣=100×1%=1(万元);选项D正确，甲企业4月15日实际收到的款项=100×(1+16%)-1=115(万元)。综上，本题应选ACD。

思路点拨：掌握收入的账务处理

4.【答案】AC。解析：转让专利技术使用权属于让渡资产使用权，一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当在取得时一次性确认收入，计入其他业务收入，计提的摊销额，一般通过“其他业务成本”核算。甲企业转入专利技术使用权的会计分录如下：

取得使用费时：

借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30

结转摊销时：

借：其他业务成本 15

贷：累计摊销 15

故本题选AC

思路点拨：掌握让渡资产使用权的账务处理

5.【答案】BC。解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。选项AD属于企业的期间费用，不属于利得或损失;选项BC属于直接计入当期利润的利得或损失。故选BC。