第一部分：澳大利亚税收居民身份认定规则

一、个人

为协助个人（包括已进入或离开澳大利亚的个人）认定其自身是否为澳大利亚税收居民，澳大利亚税务局（ATO）发布了在线指南及计算工具。

一般情况下，判定个人是否为澳大利亚税收居民依据普通法和成文法并结合该人具体情况确定。例如，一个纳税年度内在澳大利亚居住时间超过一半的个人很可能构成澳大利亚税收居民。

个人如果由于情况复杂等原因，在认定澳大利亚税收居民身份方面需要进一步帮助，应咨询税务顾问或联系澳大利亚税务局。

普通法认定

根据“居住”一词的本义（1936所得税评估法案第6(1)章节），澳大利亚税收居民是指在澳大利亚“居住”的个人。一般而言，居住概念需要考虑个人在相应纳税年度的整体情况，包括：

➟停留在澳大利亚境内的意图或目的

➟家庭、经营活动和就业与澳大利亚的关联程度

➟个人资产所在地和维护情况

➟社会和生活安排

税务裁定98/17提供了澳大利亚税务局局长依据1936所得税评估法案第6（1）章节对“居住”一词在一般意义上的解读。

成文法认定

如个人不满足普通法对于居住的认定，但符合1936所得税评估法案第6（1）章节陈述的以下三条成文法认定中的任一条，仍应被认定为澳大利亚税收居民：

➟其住所/永久性居住地位于澳大利亚的个人（永久性居住地不在澳大利亚境内的除外）

➟其在一个纳税年度内在澳大利亚境内实际停留时间超过一半的个人（习惯性住所不在澳大利亚境内的除外）

➟缴纳联邦政府公务员养老金的个人（包括其配偶及16岁以下的孩子）。

此外，还有一种个人为澳大利亚临时税收居民的情形（temporary Australian resident）。这种情况通常为个人持有澳大利亚临时居民签证，可以进入澳大利亚境内并在限定的时间内停留（例如一名跨国公司雇员经过人员调动被派遣到澳大利亚分公司工作三年）。该临时居民签证持有者在此期间负有特定的所得税、资本利得税和养老金的纳税义务。

二、实体构成税务居民的标准

不同类别的实体适用不同的税收居民规则。

澳大利亚税务局发布了针对公司、有限合伙和信托的居民认定要求。

公司

根据1936所得税评估法案第6（1）章节的法律定义，符合下列任一情况的公司应被认定为澳大利亚税收居民：

➟在澳大利亚境内注册成立

➟注册地虽不在澳大利亚，但其在澳大利亚经营且主要管理机构在澳大利亚或控制公司投票权的股东是澳大利亚居民

信托

根据澳大利亚的税收法律，信托一般被视为税收上的透明体而非独立纳税实体（在某些情况下，就信托取得的收入而言，信托受益人和/或受托人被视作纳税实体）。

虽然有上述规定，但根据澳大利亚的税收法律，信托是一个”实体”，规定了信托是否构成澳大利亚税收居民的判定规则，还明确了信托是否构成CRS项下的应报送主体。

对于除单位信托之外的普通信托，1936所得税评估法案第95（2）章节规定了判定信托是否为澳大利亚税收居民的条件。符合下列条件之一的信托在当年度应被认定为澳大利亚税收居民：

➟在一纳税年度内的任何时间，信托的任一受托人是澳大利亚居民；

➟在一纳税年度内的任何时间，信托的主要管理及控制在澳大利亚。

对于单位信托，根据1977所得税评估法案第995-1（1）章节的规定，如在一纳税年度内的任何时间该单位信托符合下列两个条件，则其应在当年度被认定为澳大利亚税收居民：

➟该信托有资产位于澳大利亚，或该信托的受托人在澳大利经营业务；

➟该信托的主要管理及控制位于澳大利亚，或超过50%的信托收入或财产受益权由澳大利亚居民持有。

合伙企业

根据澳大利亚税法，合伙企业一般被视为税收上的透明体。

对于一般的合伙企业，澳大利亚并未就其税收居民身份的判定做出类似信托的特定规定。因此，就CRS报告目的而言，对于一般合伙，如果其实际管理机构位于澳大利亚，则应被视为澳大利亚税收居民（也是应报送实体）。

对于有限合伙公司，根据1936所得税评估法案第5B章节14，如符合下列任一情况，应被视为公司和澳大利亚税收居民（也是应报送实体）：

➟在澳大利亚设立；

➟在澳大利亚经营或其主要管理及控制地在澳大利亚

三、不视为税收居民的实体

在澳大利亚，合伙企业通常没有纳税义务。通过合伙企业经营所得的收入在合伙人层面征税。根据CRS，实际管理机构所在地位于在澳大利亚的合伙企业（并非有限合伙企业）为澳大利亚居民。

四、联系方式

澳大利亚税务局网址会提供更多有用信息，参见:https://www.ato.gov.au/About-ATO/About-us/Contact-us/

第二部分：澳大利亚纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

澳大利亚纳税人申报号（TFN）

澳大利亚纳税人申报号（TFN），通常用于个人和企业向澳大利亚税务局报送信息、所得税纳税申报或者养老金（退休金）系统交互等。纳税人申报号可发放给个人或实体（包括公司、信托、合伙企业和养老基金）。

根据1936所得税评估法案，纳税人申请后或澳大利亚税务局内部需要时可发放纳税人申报号。

纳税人申报号可以在线或者书面申请，提供完整的身份证明材料即可取得。个人需提供的材料包括一份主要证明文件（包括出生证明、护照、公民证明）和两个辅助文件（包括驾照、医保卡、银行对账单、枪支许可证、学生证、年龄证明、学生考试证明）。合伙企业、公司和信托的身份证明材料分别为合伙人、董事、高级管理人员和受托人的身份证明材料。

澳大利亚商业编号（Australian Business Number ABN）

澳大利亚实体与澳大利亚税务局以及其他政府机构进行沟通联系时，使用澳大利亚商业编号（ABN）作为唯一标识。澳大利亚商业编号同时也用作纳税人识别号。

企业需使用澳大利亚商业编号进行货物与劳务税及1999年新版税务系统（货物与劳务税）下的其它税种事项的登记。

与澳大利亚纳税人申报号相似，澳大利亚商业编号也可以通过网上申请或书面申请获得。货物与劳务税登记可与澳大利亚商业编码的申请同时完成。

澳大利亚商业编码是澳大利亚政府为了响应对小企业放宽管制的要求，简化企业在澳大利亚政府机构业务办理程序而推出的。使用唯一的识别号可精简国家、地方等各级政府监管部门的登记注册规定。

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号

个人：否

澳大利亚税收居民个人需通过申请才会获得其纳税人识别号（即纳税人申报号，TFN）。大多数个人都拥有各自的纳税人申报号，个人通常使用纳税人申报号与澳大利亚税务局之间进行沟通联系，包括提交个人所得税申报单、向澳大利亚税务局申报信息、获取政府福利以及取得经营活动所需的澳大利亚商业编号等事务。根据澳大利亚法律，任何机构或个人不得强迫税收居民个人提供纳税人申报号或者使用他人的纳税人申报号。但法律规定，如果个人不披露纳税人申报编号给向其支付相关收入的代扣代缴方，例如雇主、承包商，则该相关收入须按照最高的边际税率（49%）缴纳预提税。

实体（按CRS的定义）：否

与纳税人申报号相同，从事经营活动的实体或个人进行营业活动，必须申请澳大利亚商业编号。澳大利亚商业编号不会自动发出。由于澳大利亚实体与澳大利亚税务局以及其他政府机构联系时，使用澳大利亚商业编号作为唯一标识，因此大多实体都有澳大利亚商业编号。法律规定，如果个人或实体不对商业对方披露商业编号，相关收入须须按照最高的边际税率（49%）缴纳预提税。

二、纳税人识别号编码规则

澳大利亚纳税人申报号由8位或9位数字组成，使用校验位算法编译以便于澳大利亚税务局在系统中对于税号的准确提取。一般来说，税号显示为三组三位的数字（例如XXX XXX XXX），但在内部系统中存储为8位或9位数字的字符串。

澳大利亚商业编号是由2位前缀校验数字和9位唯一标识码组成的11位数字。前两位校验数字根据后9位数字按照模数89校验法得出。校验数字被用来识别数字移位等常见的数据输入错误。澳大利亚商业编号以XX XXX XXX XXX的结构组成。

根据公司法注册的实体，其澳大利亚商业编号由两位前缀数和澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）发布的澳大利亚公司编号或澳大利亚注册企业编号组成。这些企业在进入正常的澳大利亚商业编号注册程序前须在ASIC取得身份证明并注册。澳大利亚商业编号最终会替代澳大利亚公司编号和澳大利亚注册企业编号。

三、如何找到纳税人识别号

个人或实体完成申请手续后，纳税人申报号或商业编号会以书面形式提供并显示在安全的网页上。澳大利亚纳税人申报号可以在工薪支付报告、股份报表、医疗保险单据和退休金报表上找到。澳大利亚纳税人申报号或商业编号也会出现在相关澳大利亚税务局信函和纳税评估报告中（见以下样本）。

澳大利亚税务局鼓励在公司信纸，特别是发票上注明商业编号。如果不披露商业编号，相关收入须缴纳49%的预提税。

在澳大利亚商业登记网站，使用商业编号查找工具可以搜索有澳大利亚商业编号的企业、验证账户持有人的商业编号、企业名称或货物与劳务税情况。只有部分的信息是公开的。

四、国内网站信息

查找更多有关个人纳税人申报号信息，请浏览个人纳税人申报号网页（或者在ato.gov.au网站中搜索“QC 22600”）。同样地，查找更多有关非个人纳税人申报号信息，请浏览非个人纳税人申报号网页（或者在ato.gov.au网站中搜索“QC 31784”）。

查找更多有关澳大利亚商业编号信息，请在ato.gov.au网站中搜索“QC 182”。

企业和养老基金可分别在EmployerTICK和SuperTICK上注册以及查验纳税人申报号。查找更多有关项目信息，请在ato.gov.au网站中分别搜索“QC 39672”(雇主)和“QC 35377”（养老基金）。

查找更多有关澳大利亚商业编号或者其公开信息，请浏览澳大利亚商业登记网站并使用商业编号查找工具。

五、联系方式

如需咨询更多有关纳税人识别号（TINs）及其他问题，请联系澳大利亚税务局，联系方式参见网址: