初级会计实务 第四章：收入

1.H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：

(1)3 日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。

(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。

(6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

(1)根据业务(1)下列说法正确的是( )。

A.对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入

B.商业折扣应该按照折扣额计入财务费用

C.H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元

D.发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本

(2)根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是( )。

A.H公司确认的收入不考虑现金折扣金额

B.H公司在结转存货成本的同时，应将存货跌价准备转出

C.H公司应确认财务费用1200元

D.应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入

(3)根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是( )。

A.业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元

B.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入

C.H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额

D.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应计人财务费用

(4)根据业务(6)账务处理正确的是( )。

A.借：主营业务收入14400

应交税费一应交增值税(销项税额)2448

贷：银行存款16848

B.借：主营业务收入14400

应交税费一应交增值税(进项税额)2448

贷：银行存款16848

C.借：管理费用10000

贷：库存商品10000

D.借：库存商品10000

贷：主营业务成本10000

1.(1)AC

【解析】业务(1)会计处理如下：

借：银行存款84240

贷：主营业务收入72000

应交税费一应交增值税(销项税额) 12240

借：主营业务成本50000

贷：库存商品50000

(2)D

【解析】有关业务会计处理如下：

业务(2)：

借：应收账款70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一应交增值税(销项税额)10200

借：主营业务成本35000

存货跌价准备5000

贷：库存商品40000

业务(3)：

借：银行存款69000

财务费用1200

贷：应收账款70200

(3)ABC

【解析】有关业务会计处理如下：

业务(4)：

借：应收账款105300

贷：主营业务收入90000

应交税费一应交增值税(销项税额)15300

业务(5)：

借：主营业务收入7200

应交税费一应交增值税(销项税额)1224

贷：应收账款8424

(4)AD

【解析】

业务(6)：

借：主营业务收入14400

应交税费一应交增值税(销项税额)2448

贷：银行存款16848

借：库存商品10000

贷：主营业务成本10000

2.甲公司2012年发生如下经济业务：

(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2012年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条

件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。

(2)2012年3月10日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本l00元/件。

(3)2012年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

(1)甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是( )元。

A.2306000，306000

B.2340000，340000

C.2106000，306000

D.2140000，340000

(2)根据业务(1)，下列表述不正确的是( )。

A.若2012年3月5日收到货款，则实际收到2070000元

B.若2012年3月5日收到货款，则实际收到2300000元

C.若2012年3月5日收到货款，应确认财务费用36000元

D.若2012年3月5 日收到货款，应确认财务费用40000元

(3)甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是( )。

A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税

B.委托代销商品属于甲公司的存货

C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元

D.甲公司结转成本时减少库存商品30000元

(4)丙公司向甲公司结清代销款时，甲企业应做的账务处理有( )。

A.借：应收账款35100

贷：主营业务收入30000

应交税费一应交增值税(销项税额)5100

B.借：主营业务成本30000

贷：委托代销商品30000

C.借：销售费用3000

贷：应收账款3000

D.借：银行存款32100

贷：应收账款32100

2.(1)C

【解析】甲公司销售商品时：

借：应收账款2106000

贷：主营业务收入1800000

应交税费一应交增值税(销项税额)306000

按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。

(2)BD

【解析】若乙公司在3月5日付款，享受36000元的现金折扣(即1800×1000×2%)：

借：银行存款2070000

财务费用36000

贷：应收账款2106000

(3)ABC

【解析】委托代销商品属于企业的存货，企业在

收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。

甲企业发出代销商品：

借：委托代销商品20000

贷：库存商品20000

(4)ACD

【解析】乙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录：

①收到代销清单：

借：应收账款35100

贷：主营业务收入30000

应交税费一应交增值税(销项税额)5100

②结转成本：

借：主营业务成本20000

贷：委托代销商品20000

③核算代销手续费：

借：销售费用3000

贷：应收账款3000

④结清款项：

借：银行存款32100

贷：应收账款32100

初级会计实务 第四章：收入

[基本要求]

(一)掌握销售商品收入金额的确定

(二)掌握销售商品收入的账务处理

(三)掌握完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理

(四)掌握让渡资产使用权的使用费收入的账务处理

(五)熟悉销售商品收入的确认条件

(六)熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则

(七)熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则

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