初级会计实务 第七章：财务报告

1.甲股份有限公司2013年有关资料如下：

(1)当期销售商品实现收入100000元;应收账款期初余额20000元，期末余额50000元;预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。

(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元;当期支付前期的应付账款12000元;当期购买原材料预付货款15000元;当期因购货退回现金6000元。

(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，

在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。

(4)当期购买工程物资预付账款22000元;向承包商支付工程款16000元。

(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款145000元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。

(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。

(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。

(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

(1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是( )元。

A.90000

B.149000

C.109000

D.49000

(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是( )元。

A.75000

B.69000

C.60000

D.54000

(3)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是( )元。

A.47000

B.38000

C.22000

D.16000

(4)偿还债务所支付的项目的金额是( )元。

A.60000

B.66000

C.36000

D.96000

1.(1)A

【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。

(2)B

【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=48000+12000+15000-6000=69000(元)。

(3)A

【解析】“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。

(4)A

【解析】“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000(元)。

2.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。A公司2012年发生如下经济业务：

(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。

(3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

(4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。

(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件);用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

假设不考虑纳税调整事项。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

(1)针对业务(1)～(3)下列处理正确的是( )。

A.收到预收账款应确认收入

B.收到预收账款时不确认收入

C.销售甲产品应缴纳增值税90950元

D.计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失

(2)针对业务(4)～(7)下列处理正确的是( )。

A.2011年退货产品应计人以前年度损益调整

B.业务(5)，应确认公允价值变动损益

C.长期借款利息应计入在建工程成本

D.业务(7)，应确认营业税金及附加为600元

(3)2012年A公司应交所得税为( )元。

A.201750

B.60437.5

C.2417850

D.50437.5

2.(1)BC

【解析】有关业务处理如下：

①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)：

借：银行存款10000

贷：预收账款10000

②向B公司销售甲产品并结转销售成本：

借：应收账款625950

贷：主营业务收入535000

应交税费一应交增值税(销项税额)90950

借：主营业务成本305000

贷：库存商品305000

③计提坏账准备：

借：资产减值损失20000

贷：坏账准备20000

(2)BC

【解析】有关业务处理如下：

④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)：

借：主营业务收入2000

应交税费一应交增值税(销项税额)340

贷：银行存款2340

借：库存商品1750

贷：主营业务成本1750

⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

⑥汁提借款利息和支付费用：

借：在建工程3000

贷：应付利息3000

借：管理费用5000

销售费用2000

贷：银行存款7000

⑦计提相关税金及附加：

借：营业税金及附加 2000

贷：应交税费一应交城市维护建设税1400

一应交教育费附加600

(3)D

【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元);

应交所得税=201750×25%=50437.5(元)。

借：所得税费用50437.5

贷：应交税费一应交所得税50437.5

初级会计实务 第七章：财务报告

[基本要求]

(一)掌握财务报告、财务报表的组成

(二)掌握资产负债表的内容、结构及其编制

(三)掌握利润表的格式、内容及其编制

(四)掌握现金流量表的格式、内容及其编制

(五)掌握所有者权益变动表的格式和内容

(六)掌握主要财务指标的概念和计算方法

(七)熟悉所有者权益变动表的编制

(八)熟悉附注的概念及其主要披露项目

(九)了解财务报告的目标和财务报表的分类

(十)了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的作用

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