财政部 税务总局公告2020年第8号规定自2020年1月1日起：

一，本次疫情防控免征增值税优惠政策

具体范围包括哪些?

1，运输疫情防控重点保障物资

2，公共交通运输服务

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

3，生活服务

按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发），以下服务属于生活服务：

文化体育服务，包括文化服务和体育服务；

教育医疗服务，包括教育（学历，非学历，教育辅助）服务和医疗服务；

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务；

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务；

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务；

其他生活服务。

4，为居民提供必需生活物资快递收派服务

为居民提供必需生活物资快递收派服务，是指为居民个人快递货物提供的收派服务。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

二，本次疫情防控免征增值税优惠政策

应如何开具发票？

总结：

1、不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；已开具有税率的普票（含电子普票）的，不需要追回， 通过申报直接享受减免政策。

2、开具增值税普通发票时，税率选择 “免税”

（具体详见 《增值税零税率、免税、不征税，在开具发票时如何选择税率？》 ）。

3、纳税人开出的增值税专用发票如果可以退回换开增值税普通发票，则享受免征增值税；纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的， 可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。如果不能退回，此部分专用发票不免税；

（特别提醒：红字发票不是想开就开，如何开具？具体详见 《 会计必看！最全红字发票开具全图文教程，附相关问题解答~ 》 ）。

温馨提示：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定： 用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。

三，本次疫情防控免征增值税优惠政策

如何纳税申报？

一般纳税人

那么2月按适用税率正常申报纳税即可。如下图：

在2020年2月增值税纳税申报时，可以这样填写申报表。

在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。

当然，案例二和案例三都会涉及比对异常的问题，因为纳税申报税额与开票税额不符， 如果申报比对不符，由税务部门解除异常。

小规模纳税人

小规模纳税人如果符合 小微企业免征增值税政策，即月销售额未超过10万，季度销售额未超过30万，可以直接按小微企业免税申报方法申报即可。

案例一，某酒店小规模纳税人，按季度申报增值税。假如2020年第1季度取得不含税销售收入为25万，直接按小微企业免税申报即可。

案例二，某酒店小规模纳税人，按季度申报增值税。假如2020年第1季度取得不含税销售收入为40万，在填写申报时候需要填写到 其他免税销售额栏次。

如果小规模纳税开具了专票，专票部分都是不能免税的，除非追回专票，和一般纳税人的情况是一样。在追回之前也可以先暂享受免税，通过申报表来调整申报，后期开红字和免税普通发票时候再通过申报表调整即可。

最后提醒

此次免征增值税政策是属于特殊时期的临时性政策，自2020年1月1日起生效，具体截至时间视疫情发展情况，请大家随时关注国家政策。

大家在报税过程中遇到什么问题多和税局沟通，也欢迎大家在共享财税实务微信群交流，做一个优秀的财税人为公司保驾护航。如不能按时申报，请一定要记得申请延期申报哟！