非常时期，能不出门就不出门

一动不动就是为国家做贡献

不过，有个事情小编要提醒！

上年度代扣代缴个税的，务必在3月30日前完成上一年度的结报单确认工作。

现在，手把手教你，轻松网上办~

虽然代扣代缴是企业的法定义务，但是也可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费，根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）：

税局的个税返还，公司应该如何使用

【提醒】随着11号文件的出台，2005年的这个文件也随之废止了，不过对于其使用用途的规定还是“换汤不换药”的：11号文件将具体的“管理支出”做了细化举例，“奖励给相关办税人员”在11号文件中又重新表述为“人员成本”。因此企业可以将个税返还的手续费发给办税员或者扣缴个税的员工，也可以用于相关的办税支出。

1、手续费返还是否需要缴纳增值税

“收到退付的手续费”是否要缴纳增值税，各地对政策的理解不一，税总和绝大部分地区税务机关相继明确认为要征收增值税。需要交的地区，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%。

2、 个人取得代扣代缴手续费返还是否需要交个税

①　如果是发给办理代扣代缴手续的相关人员免征个税；

②　如果公司用于其他用途，比如：作为奖金或者集体福利的性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

参考政策：财税字[1994]20号第二条第五款，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

3、 单位取得的个税手续费返还是否要缴企业所得税

企业取得的个人所得税手续费返还需要做为应税收入，缴纳企业所得税。

【提醒】对于企业所得税，一般不符合条件政策中的免税收入和不征税收入，是需要作为应税收入纳税的。

收到税务部门返还个税手续费账务处理（按缴纳增值税处理）

个税手续费返还申请时间

每年3月30日前，需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，申请个税手续费返还。

【提醒】“三代”税款手续费按年据实清算，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

在电子税务局上这样操作：

1、登录自然人电子税务局（扣缴端）。

2、在左侧菜单栏下方点击退付手续费核对。

3、点击获取结报单，等待数据下载完成后进行核对。

4、根据前期实际申报记录核对完成后，即可点击“我已核对无误”提交。纳税人可以通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看汇总与明细情况。

需要注意，系统所显示的结报期限是入库日期而非税款所属期。

5、 点击后系统弹出确认信息提示，点击确定后出现确认成功提示框即为提交完成。

点击后系统会提示：

完成后系统将推送至税务机关审核，等待审核完成后，即可返还对应的手续费。

申请完成后需要注意一下几个问题：

1. 返还的手续费是否需要征税？

答：返还的手续费作为企业收入，需要按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

2. 该笔手续费可以用在哪里？

答：根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上讲可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。

编辑

3. 若手续费作为奖励相关工作人员，需要交纳个税吗？