发票作为会计核算的原始凭证，是税务检查的重要依据。因为发票主要在流通环节产生，所以大家主要都关注了发票在增值税方面的重要性，其实在所得税上，发票作为扣除凭证也非常重要。

年底关账在即，今天为大家梳理年底关账必备的N个发票管理难点！

一、所得税税前列支的发票注意事项

合规性

1）不得跨地区开具发票

2）不得开具“大头小尾”“发票！

【提示】

所谓大头小尾，是指出具发票方，在开具手写发票时，所开具的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小的一种现象。根据《税收征管法》的规定，纳税人开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。

3）发票加盖发票专用章！

【思考】

如果京东商城从沈阳库给客户发货，那么这张发票是否可以列支呢？如果不行？企业应该怎么做？

4）发票票面信息要完整

重点及特殊费用项目发票

会议费：会议通知、签到表、会议记录

餐饮费：招待费 办公用品

广告费vs业务宣传费：广告公司发票

劳动保护支出

差旅费

【思考】

旅游费用发票？对外支付费用（收据+协议）

二、增值税抵扣的发票注意事项

案例一

使用与经营范围不符的发票进行抵扣

前段时间有家销售空调的公司，从京东商城买了张儿童床、儿童积木共计2340元，给孩子买的却入账到了公司，开具的增值税专用发票，让公司抵扣了。2个月后税务局找到企业，原因是取得的增值税专用发票被国税局大数据预警系统查出来了。

【注意】

一般纳税人企业老板需要特别注意：没有真实业务不要找发票抵扣，一旦查出，当初抵了多少就得不交多少！还得有滞纳金和罚款，甚至面临刑事责任，得不偿失！！

案例二

供应商开具与经营范围不符的影响

• 供应商购进的进项是塑胶原料，开给你的发票是五金制品或其他，这样，这张发票也属于异常，会被国税查。

• 所有查到的公司都要做进项转出处理并补交全额税款（对应要有购销合同，送货单，银行付款回单，全部要齐全。如果销售合同注明货物是自取的还要运输发票,做销售合同要留意各流程手续齐备。）

• 若类似进项发票没有，而销项发票又无中生有的开出来，情节严重的将移交公安部门处理。

三、其他事项

交易时通过第三方平台支付，如何开具发票？

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第二十六条规定：“单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具增值税的发票。”因此，第三方支付平台（如翼支付、微信支付、支付宝等）只是资金转移的平台，顾客通过其为商家提供的货物、劳务或服务进行支付，增值税的发票由提供的货物、劳务或服务的商家向顾客开具。

“买一赠一”如何开票？

【思考】

某年春节期间，某大型商场在“买一赠一”活动中规定:

买西装一件赠送相同品牌衬衣一件，当月销售西装1000件，单位售价600元，单位成本250元；赠送衬衣1000件，单位售价200元，单位成本100元。

请问该商场应如何进行开票使企业税负更低？

商场向供应商收取费用如何开票？

商场向供应商收取费用如何开票？

商场向供应商收取费用如何开票？

第一种情况：平销返利

甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行平销返利。2015年11月份商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。

第二种情况:促销费

甲司为某商场的商品供应商，2015年11月份向商场支付促销费10万元。

总结

⊙签约时——查身份资质

⊙付款时——核货款流向

⊙收票时——核票面信息