对于企业发生的成本费用，能不能在增值税中抵扣进项？能不能在企业所得税中税前扣除？很多人会讲按税收法规处理啊，但实务中很多成本费用的发生并不一定和税法规定完全一致，也不一定都在税收法规中一一详细列支，遇到具体事情还是需要企业财务人员和决策人员进行判断。我们认为应当有三个基本判断：

一、成本费用的真实性

这个很好理解，就是成本费用是否是真实发生的。没有真实发生的成本费用自然属于虚列，不能税前扣除或抵扣进项，严重者还需承担法律责任，要看是否构成虚开增值税专用发票罪或者偷税罪。

这种真实性的判断需要财务人员关注合同、付款、发票等常规证据，更应关注业务发生的真实性证据，如广告费对应的广告发布痕迹证据，会议费对应的会议通知、纪要、决议等开会证据。缺乏真实性证据的成本费用，即使通过特殊手段取得了发票，甚至设计了资金流，也无济于事。

二、成本费用的相关性

相关性是会计的重要原则，也是涉税处理的重要原则，也就是说成本费用必须和公司经营有关联，准确一点讲，应该构成因果关系。但很多时候这种相关性容易被企业决策人员滥用。比如高管的个人消费奢侈品，公司购买的古董文物，到底和公司经营，和公司收入取得有没有关联？

其实税法和会计都非常明确，比如在增值税中，规定了诸多情况下进项不能抵扣，在所得税中规定无关支出不能税前扣除。更深入来讲，我们认为必须是直接相关才能扣除。所谓直接相关就是成本费用和收入取得之间有直接因果关系，而非间接因果关系。以牵强的间接关系来试图证明成本费用的合理性，一定不能得到税务机关的认可。

三、成本费用的合理性

一项支出真实发生，而且具有相关性，是否一定没有问题呢？最后一个判断的标准是合理性，合理的解释可以从两个角度看：

1、是否具有合理商业目的

2、成本费用标准是否符合行业惯例或相关标准

比如公司账上列支大量油费发票，油费看起来没有问题，但对照公司固定资产，居然没有车辆或者只有少量车辆，但油费发生量同车辆消耗明显不符，这都属于成本费用发生的不合理。不合理的行为对应的要么是虚假交易，要么是其他费用的转化，比如很可能是将工资薪金强行通过油费报销形式进行私下转化，规避个人所得税。

我们的结论：

财务人员在实务中不仅仅要看合同、付款和发票的完整性，更要关注交易的真实性、相关性还有合理性。对于每一种判断原则都应有自己的标准和敏锐度。

对于财务人来说，

政策变化越快，需要学习和掌握的技能就越多

不过焦点财税的粉丝们无需担心

除了不定期的精品课程之外

我们还准备了一份财会人员大礼包

2018全行业会计分录Word版

从此告别加班！

本文为焦点财税作者原创