2017 年《中级会计实务》押题第一套

一、单项选择题

1.会计核算是将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业自有资产进行核算和管理反

映的会计信息质量要求是（）

A.实质重于形式B.谨慎性C.相关性D.及时性

2. 企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）

A.现值B.重置成本C.历史成本D.可变现净值

3．房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（

）。

A. 投资性房地产B. 固定资产C. 无形资产D. 存货

4.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。

A. 收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B. 收入会影响利润，利得也一定会影响利润

C. 收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D. 收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

5. 下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗

6.甲公司为增值税一般纳税人。本期购入原材料 150 公斤，收到的增值税专用发票上注明价款 900 万元，增值税税额为 153 万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费 9 万元，增值税进项税额为 0.99 万元，包装费 3 万元，途中保险费用 2.7 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 148 公斤，运输途中发生合理损耗 2 公斤。甲公司原材料入账价值为（ ）万元。

A .911.70B.913.35C.914.07D.914.70

7.甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 240 万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外出售。2009 年 5 月 30 日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，另支付消费

税 28 万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252B.254.04C.280D.282.04

8.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）

A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值等于存货的合同价

9.下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是（）。

A.固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费

B.购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值

C.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外

D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

10.甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161. 5 万元，款项已通过银行存款支付。 安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进项税额为 6.12 万元.公允价值为 40 万元(不含增值税)。支付安装人员工资 14 万元。 2015 年 12 月 30 日， A 设备达到预定可使用状态，A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧不考虑其他因素，甲公司 2016 年度对 A 设备应计提的折旧额为 ( ) 万元。

A.200B.464.6C.400D.232.3

11.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是(）。

A.固定资产的大修理费用一定予以资本化

B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

C.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本

12.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（ ）万元。

A.750B.812.5C.950D.1000

13.2014 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业为期 5 年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损，2016 年 1 月 1 日，甲企业将餐馆转租给丙公司，以赚取租金差价。下列说法中正确的是（ ）。

A.甲企业 2016 年 12 月 31 日应将办公楼作为投资性房地产列报

B.乙企业 2016 年 12 月 31 日应将办公楼作为投资性房地产列报

C.丙公司 2016 年 12 月 31 日应将办公楼作为固定资产列报

D.甲企业 2016 年 12 月 31 日应将办公楼作为固定资产列报

14. 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产

的

公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。

A.其他综合收益B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益

15. 某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2015 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产)。该投资性房地产的账面原价为 2000 万元，已提折旧为 300 万元，已计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为 1800 万元。转换日固定资产的账面价值为（ ）万元。

A.1800B.1600C.2000D.1900

16. 关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。

A.改扩建期间仍应作为投资性房地产

B.改扩建期间应计提折旧

C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

17. 2016 年 1 月 1 日，甲公司将一项投资性房地产从成本模式转为公允价值模式计量。该投资性房地产的原价为 40000 万元，己计提折旧 10000 万元，未计提减值准备.2016年 1 月 1 日，其公允价值为 50000 万元。 甲公司按净利润的 10%计提盈余公积，适用的所得税税率为 25%。 则转换日影响 2016 年度资产负债表中”未分配利润”项目的年初金额为（ ）万元。

A.20000B.30000C.18000D.13500

18．2016 年 6 月 30 日，P 公司向同一集团内 S 公司的原股东 A 公司定向增发 1000 万股普通股（每股面值为 1 元，每股公允价值为 8.68 元），取得 S 公司 100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对 S 公司实施控制。合并后 S 公司仍维持其独立法人资格继续经营。 S 公司为 A 公司于 2014 年 5 月 10 日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S 公司个别财务报表中净资产的账面价值为 2200 万元，A 公司合并财务报表中的 S 公司可辨认净资产账面价值为 3500 万元，商誉 500 万元。假定 P 公司和 S 公司都受 A 公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2016 年 6 月 30 日，P 公司对 S 公司长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

A.3500B.4000C.2200D.2700

19.甲公司于 2015 年 1 月 1 日与乙公司签订协议，以 4000 万元购人乙公司持有的 B 公司 20%股权，从而对 B 公司具有重大影响。投资日 B 公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为 22000 万元。2015 年 B 公司实现净利润 2000 万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益 400 万元。甲公司 2016 年 1 月 2 日将该项股权投资以 4920 万元的价格转让。不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为（）万元。

A.120B.1000C.920D.40

20.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）

A.当合营安排未通过单独主体达成时该合营安排为共同经营

B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

二、多项选择题

1.下列各项中，属于应计入当期损益的利得（）

A.处置固定资产产生的净收益

B.债务重组形成的债务重组收益

C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益

D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

2.下列关于收入和利得的区别与联系的表述中，正确的有（）。

A. 收入是企业日常活动形成的，利得是企业非日常活动形成的

B. 收入是经济利益净流入，利得是经济利益总流入

C. 收入和利得都会导致所有者权益增加且与所有者投入资本无关

D. 收入是经济利益的总流入，利得是经济利益的净流入

3.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有(）。

A.企业因产品质量保证而确认的预计负债

B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款

C.交易性金融负债期末计量

D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券

4.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A. 一般纳税人委托加工应税消费品收回后用于连续加工支付的消费税

B. 一般纳税人购进原材料支付的增值税税额

C. 小规模纳税人购进原材料支付的增值税税额

D. 一般纳税人委托加工应税消费品收回后直接出售支付的消费税

5. 下列项目中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.发出商品不符合收入确认条件

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多计提的存货跌价准备

6.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）

A.企业通过提供劳务取得存货的，所发生的从事劳务提供人员的间接费用应计入存货

成本

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用

D.结转商品销售成本时，相关存货跌体准备应冲减资产减值损失

7. 下列关于安全生产费用的表述中，正确的有（）。

A. 企业按规定提取的安全生产费用，应该计入相关产品成本或当期损益

B. 企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

C. 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当先通过“在建工程”归集，达到预定可使用状态时转入固定资产

D. 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当按照固定资产预计使用寿命分期计提折旧

8.下列各项中，影响固定资产处置损益的是（）

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产累计折旧

9.下列关于固定资产会计处理的表述中正确的有（）

A.未投人使用的机器设备不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租人固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

10. 下列说法中正确的有（）。

A、某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，部分自用，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分应确认为投资性房地产

B、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他

支出

C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D、按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权

11. 下列事项中，影响企业当期损益的有()。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值

C.期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值

12.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。A.企业拥有并自行经营的饭店

B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.房地产开发企业正在开发的商品房

D.企业持有拟增值后转让的土地使用权

13.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（）

A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益

B.定向增发普通股股票支付的券商手续费、佣金等计入当期损益

C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益

D.企业合并以外方式取得长期股权投资发生的直接相关费用计入当期损益

14.企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有( ）。

A.实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额，应计入当期损益

B.采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理

C.将全部其他综合收益转入投资收益

D.按处置比例将原计入资本公积——其他资本公积的部分转入投资收益

15.甲公司 2016 年 1 月 2 日取得乙公司 30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司 2016 年发生的下列交易或事项中，会对甲公司 2016 年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。

A.甲公司将账面价值为 50 万元的产品以 80 万元的价格出售给乙公司作为固定资产

B.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

C.乙公司将账面价值 200 万元的专利权作价 360 万元出售给甲公司作为无形资产

D.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额

三、判断题

1.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

2.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（ ）

3.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（）

4. 期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业都应该按照有合同的售价确定存货的期末

可变现净值。（）

5. 煤矿企业利用安全生产费购建的设备在完工后需要在未来期间按照预计使用寿命分期计提折旧。（）

6. 接受固定资产投资的企业，应该按照投资合同或者协议约定的价值加上应支付的相关税费，作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。（）

7. 企业出租给本企业职工居住的宿舍，因收取租金，所以属于投资性房地产。( ）

8.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。（ ）

9. 对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。（）

10. 非同一控制下的企业合并，投资方能够对被投资单位实施控制，当长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。（）

四、计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为 1000 万元，建造冷却塔的价款为 600 万元，安装发电设备需支付安装费用 100 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

（1）2015 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 160 万元，其中发电车间 100 万元，冷却塔 60 万元。

（2）2015 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2015 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700 万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119 万元，上述款项均已用银行存款付讫。

（4）2016 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中，发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限为 3 个月的商业承兑汇票。

（5）2016 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。

（6）2016 年 5 月 10 日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100 万元，款项已用银行存款支付。

（7）2016 年 5 月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58 万元，已用银行存款付讫。进行负荷联合试车领用本公司材料 20 万元，用银行存款支付其他试车费用 10 万元，试车期间取得发电收人 40 万元，已存入银行。

（8）2016 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。

要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

五、综合题

A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为 17%。A 公司有关资料如下。

（1）A 公司于 2015 年 4 月 1 日取得 B 公司 10%的股权，成本为 6200 万元，A 公司作为可供出售金融资产核算。2015 年 6 月 30 日，其公允价值为 6300 万元。

（2）2015 年 7 月 31 日，A 公司又以 12700 万元取得 B 公司 20%的股权，当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 70000 万元。取得该部分股权后，按照 B 公司章程规定，A 公司能够派人参与 B 公司的生产经营决策，将该项投资改为长期股权投资按照权益法核算。当日，原 10%股权投资的公允价值为 6360 万元。

2015 年 7 月 31 日，B 公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为 1500 万元账面价值为 1000 万元，2015 年 B 公司将上述存货对外销售 80%，剩余 20%存货在 2016 年全部对外销售。

（3）2015 年 11 月，B 公司向 A 公司销售一批商品，售价(不含增值税)为 500 万元，成本为 300 万元，未计提存货跌价准备，A 公司购人后将其作为存货核算，至 2015 年 12 月 31 日，A 公司尚未将上述商品对外出售，2016年A公司将上述商品全部对外出售。

（4）2015 年 8 月至 12 月，B 公司实现净利润 5000 万元，无其他所有者权益变动。

（5）2016 年 B 公司实现净利润 8000 万元，宣告并分派现金股利 3000 万元，无其他所有者权益变动。

假定：

（1）不考虑所得税等相关税费的影响。

（2）除上述事项外，不考虑其他交易事项。

要求：

(1)编制 2015 年 A 公司与可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。

(2）编制 2016 年 A 公司与长期股权投资相关的会计分录。

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】对融资租入的固定资产，从法律形式上，该资产属于出租人的资产；从经济实质上，承租人对该资产能够实施控制，所以承租人将以融资租赁方式租入的资产视为企业的自有资产进行核算和管理，体现实质重于形式。

2.【答案】C

【解析】历史成本又称为实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

3．【答案】D

【解析】企业取得的土地位用权，应区分以下情况处理: ( 1 ) 通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产;(2) 但属于投资性房地产的土地使用担，应当按照投资性房地产进行会计处理; (3) 房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。

4.【答案】A

【解析】收入会影响利润，利得不一定会影响企业的利润，选项 B 不正确；收入和利得都会导致经济利益流入企业和增加所有者权益，选项 C 和 D 不正确。

5.【答案】A

【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。

6.【答案】D

【解析】原材料的入账价值=900+ 9+3+2.7 =914.70 (万元)

7.【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外出售，消费税不计入收回物资的成本，应记入”应交税费一应交消费税”科目的借方;如果以不高于受托方的计税价格直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本， 其入账价值=240 + 12 + 28 = 280 (万元)。

8.【答案】A

【解析】可变现净值，是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若可变现净值低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项 B、C 和 D 均不正确。

9.【答案】D

【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

10.【答案】C

【解析】甲公司 A 设备的入账价值=950 + 36 +14=1000(万元) ， 2016 年应计提

的折旧=1000×2/5= 400(万元)。

11.【答案】C

【解析】固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项 A 错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项 D 错误。

12.【答案】B

【解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=800-250-137.5+400=812.5(万元)。

13.【答案】B

【解析】对于甲企业而言，不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；对于乙企业而言，则属于其投资性房地产，选项 A 错误，选项 B 正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项 C 和 D 错误。

14.【答案】C

【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额扣除所得税影响后应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润）

。

15.【答案】B

【解析】在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转所以转换日固定资产的账面价值为 1600 万元(2000-300-100)。

16.【答案】A

【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项 A 正确。

17.【答案】D

【解析】转换日影响 2016 年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×90% = 13500( 万元)

18．【答案】B

【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本为应享有 S 公司在 A 公司合并财务报表中的净资产账面价值的份额与相关商誉之和，初始投资成本=3500+500=4000 万元

19.【答案】A

【解析】2015 年 12 月 31 日，长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000）+2000×20%+400×20%=4880（万元)，甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值 4880+其他综合收益结转金额 400×20%=120(万元）。

20.【答案】A

【解析】选项 B，参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项 C，必须是具有唯一一组集体控制该安排的参与方组合才构成共同控制；选项 D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】选项 C，属于直接计入所有者权益的利得。

2.【答案】ACD

【解析】收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关；收入是经济利益的总流入，利得是经济利益的净流入；收入和利得都会导致所有者权益增加且与所有者投入资本无关。

3.【答案】ABD

【解析】交易性金融负债后续采用公允价值计量，选项 C 不正确。

4.【答案】CD

【解析】一般纳税人委托加工消费品收回后用于连续加工，消费税记入“应交税费－－应交消费税”科目的借方，不计入存货成本，选项 A 不正确；一般纳税人购进原材料

支付的增值税记入“应交税费－－应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货成本，选项 B 不正确。

5.【答案】BD

【解析】发出商品不符合收人确认条件，将库存商品转入发出商品，不影响存货账面价值总额；发生的存货盘盈会增加存货的账面价值；委托外单位加工发出的材料不影响存货账面价值总额；冲回多计提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。

6.【答案】AB

【解析】增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用，选项 C 错误；结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，选项 D 错误。

7.【答案】ABC

【解析】选项 D，企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当在固定资产达

到预定可使用状态时，一次性计提折旧，以后期间不再计提折旧。

8.【答案】ABCD

【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关费用。固定资产账面价值=原价-累计折旧-固定资产减值准备，所以选项 A、B、C 和 D 均影响固定资产的处置损益。

9.【答案】BCD

【解析】未投入使用的固定资产应计提折旧计入管理费用，选项 A 错误。

10.【答案】ABCD

11.【答案】AD

【解析】选项 B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；选项 C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。

12.【答案】BD

【解析】本题考核的是投资性房地产的判断。选项 A 是自用房地产，选项 C 属于作为存货的房地产，均不符合投资性房地产的定义。

13.【答案】AC

【解析】选项 B，为发行股票支付的务手续费、佣金等应冲减溢价发行收入；价收入不足冲减的，冲减留存收益；选以 D，应计入长期股权投资初始投资成本。

14.【答案】ABD

【解析】采用权益法核算的长期股权投资，部分处置该项投资，剩余股权仍采用权益法核算的，应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理，如果被投资单位其他综合收益不转入损益，投资方也不转入损益，选项 C 错误。

15.【答案】AC

【解析】选项 B，乙公司宣告发放股票股利，甲公司不作会计处理；选项 A 和 C 属于内部交易，影响调整后的乙公司净利润，因此会影响投资收益；选项 D，确认为营业外收入，不影响投资收益。

三、判断题

1.【答案】√

【解析】未来发生的交易或者事项形成的义务属于潜在义务。

2.【答案】×

【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有投入资本无关的经济利益的总流入。

3.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（）

【答案】×

【解析】资产负债表日，企业应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

4.【答案】×

【解析】期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。

5.【答案】×

【解析】利用专项储备购建的设备在完工时应该全额计提折旧，以后期间不再计提折

旧。

6.【答案】√

【解析】表述正确。

7.【答案】×

【解析】企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然也收取租金，但间接为企业自身的生产经营服务，因此具有自用房地产的性质。

8.【答案】×

【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销。

9.【答案】×

【解析】风险投资机构、共同基金以及类似主体(如投资连接保险产品)持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产(可能是对子公司投资），应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。

10.【答案】×

【解析】投资方对被投资方实施控制应采用成本法核算，个别财务报表中不调整长期股权投资的初始投资成本。

四、计算分析题

【答案】

（1）2015 年 2 月 10 日，预付备料款

借：预付账款160

贷：银行存款160

（2）2015 年 8 月 2 日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程——建筑工程(冷却塔）300

——建筑工程（发电车间）500

贷：银行存款640

预付账款160

（3）2015 年 10 月 8 日，购入发电设备

借：工程物资——发电设备700

应交税费——应交增值税(进项税额）119

贷：银行存款819

(4）2016 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程——建筑工程(冷却塔）300

——建筑工程（发电车间） 500

贷：应付票据800

（5）2016 年 4 月 1 日，将发电设备交乙公司安装

借：在建工程——安装工程(发电设备)700

贷：工程物资——发电设备

700

（6）2016 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算

借：在建工程——安装工程(发电设备）100

贷：银行存款

100

（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费

借：在建工程——待摊支出	58
贷：银行存款	58
（8）进行负荷联合试车
借：在建工程——待摊支出	30
贷：原材料	20
银行存款	10
借：银行存款	40
贷：在建工程——待摊支出	40

（9）计算分配待摊支出并结转至在建工程待摊支出分摊率

=(58+30-40）÷(1000+600+100+700）×100%=2%；

发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20(万元)；

冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12(万元)；

发电设备应分摊的待摊支出=(700+100）×2%=16(万元)。

结转至在建工程：

借：在建工程——建筑工程(发电车间）20

——建筑工程（冷却塔） 12 ——安装工程（发电设备） 16

贷：在建工程一待摊支出

48

（10）2016 年 6 月 1 日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产

发电车间的成本=1000+20=1020(万元)；

冷却塔的成本=600+12=612(万元)；

发电设备的成本=(700+100)+16=816(万元）。

借：固定资产——发电车间	1020
——冷却塔	612
——发电设备	816

贷：在建工程——建筑工程(发电车间）1020

——建筑工程（冷却塔）	612
——安装工程（发电设备）	816
五、综合题
【答案】
(1）①2015 年 4 月 1 日
借：可供出售金融资产——成本	6200
贷：银行存款	6200
②2015 年 6 月 30 日

借：可供出售金融资产——公允价值变动100(6300-6200)

贷：其他综合收益	100
③2015 年 7 月 31 日
借：长期股权投资——投资成本	12700
贷：银行存款	12700
借：长期股权投资——投资成本	6360
贷：可供出售金融资产——成本	6200

	——公允价值变动	100
投资收益		60
借：其他综合收益	100
贷：投资收益	100

借：长期股权投资——投资成本 1940[70000×30%-(12700+6360）]

贷：营业外收入

1940

④2015 年 A 公司应确认投资收益

=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)] ×30%=1320(万元)

借：长期股权投资——损益调整	1320
贷：投资收益	1320
（2）2016 年 A 公司应确认投资收益

=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300）]×30%=2430(万元)。