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4月29日，国家税务总局稽查局在网站发布了“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》文件，文中针对八大重点行业2021年的税务稽查工作作出了明示。

农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域将被重点稽查。

一、农产品、废旧物资及大宗商品贸易

1、农产品及废旧物资行业

由于农产品批发企业、废旧物资回收企业及钢铁、煤炭、合金等大宗商品生产、批发企业的原材料主要从个人、个体工商户处购进、回收，通常无法取得足够的进项发票，所以会产生大量虚票假票，成为虚开风险的高发地带。

主要会产生两大涉税风险：

（1）收购企业自行开具农产品收购发票用于抵扣

（2）收购企业以本省市信息开具发票收购外省市农产品。

税务稽查重点：

在两类情况中，税务机关通常会以票货分离、不合农产品收购发票开具和抵扣规则为由追究收购企业虚开用于抵扣税款发票的法律责任。

2、煤炭及钢铁行业

由于煤炭资源的特殊性，在购销业务中发生的运输成本往往无法取得足额的发票，所以会采用通过第三方取得增值税专用发票；而钢铁行业与废旧物资回收类似，都是由无法开具专票的小型商户进行汇集，以回收企业名义与钢铁企业进行交易。

税务稽查重点：

税务机关通常会认为回收企业仅是“开票企业”，不存在真实交易，从而认定钢铁企业取得的发票为虚开发票。

此外，煤炭和钢铁行业为规避企业资金拆借的禁止规定，会以买卖货物形式掩盖融资交易实质，在此期间开具的发票也会被认定为虚开。

3、电解铜及黄金行业

与农产品、废旧物资行业不同，合金制品生产企业具有存储空间相对小、价值高、易变现的特点，容易出独特的“洗票”、“变票”问题。

有些黄金加工店便与上游黄金供应商勾结，采用不实际购进货物，只取得黄金进项票，再与下游加工店签订购销合同，收取销货款实现资金回笼并将富裕的销项票虚开给下游电解铜生产企业，再由这些企业“洗票”、“变票”，将取得的黄金进项票变更为电解铜合金销项票，以此弥补下游企业进项不足的问题。

税务稽查重点：

（1）通过实地检查，调查其电费、水费等成本与开票规模是否相符。

（2）通过异地协查，对其虚构的受托加工企业进行检查。

通过这两种手段很容易查出生产加工是否伪造，从而判断开具的发票是否有对应的真实交易。

二、教育、中介、医疗美容机构

教育、中介、医疗美容机构的经营特点有三：

（1）收入以现金、个人微信、支付宝转账为主要方式；

（2）客户为个人，基本没有发票需求，机构以收据替代；

（3）经营成本不易核算，场地租赁费、授课费、手术费、药品耗材成本等难以查证。

税务稽查要点：

这些经营特点导致了上述机构“隐匿收入、虚增成本费用”的名义来逃避纳税义务，存在着逃税、虚增人员报酬而虚开发票的风险。

三、直播平台、主播

《网络直播营销管理办法(试行)》实施之前，网络直播平台监管并不完善，某些网红、明星通过在税收洼地注册个人工作室以降低税负，甚至以“阴阳合同”的方式逃避税款。

税务稽查要点：

阴阳合同，隐秘收入、恶意逃税

四、高收入人群股权转让

股权转让是商事活动中较为常见的行为，而涉税争议主要体现在纳税义务发生时间与计税依据两个方面。

主要采取四种方式：

（1）隐瞒真实的股权转让收入、拆分收入。签订“阴阳合同”逃避个税。

（2）在税收洼地设立个人独资企业，通过核定征收降低税负。

（3）在出台财政返还政策的地方进行股权转让获取地方财政返还。

（4）通过关联交易转移被投资企业利润，稀释股权价值从而减少个税负担。

税务稽查要点：

若符合上述四种行为，则可能被认为是“恶意逃税”。

大数据稽查时代来临

企业如何面对税务难题？

在大数据强大监控下，企业数据日益透明化，再加上金税四期采用了云端大数据库进行计算及评估，通过互联网把工商、税务、社保、公安、质检、统计局以及银行等等相关部门，全网打通，一号连控，监管企业所有税收管理。

稽查范围不仅仅是税务方面，还会有越来越多“非税”方面的，对企业经营业务全面的监控。

作为一名财税顾问，小助手在此提醒所有企业，对于企业的税务一定要做好提前的筹划工作，是能够在很大程度上优化企业税务管理成本、节省经营开支的。

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