提升海外税务内控管理刻不容缓

目前，大多数企业对于国内税务管理的内控流程已日趋完善，即通过人工或信息系统安排不同层级的人员准备、复核并最终进行例行的纳税申报，以确保申报无误和避免企业出现逾期申报的情况。

对于海外合规申报的内控流程，根据调查显示，超过60%的企业未制定境外投资的内部管理流程/制度用于管理境外合规申报和风险管理。除内控流程的缺失，多数企业仅依靠当地税务人员或税务中介机构进行税务的计算、申报和存档工作，70%的企业依靠境外团队的管理以确保境外合规申报遵循情况及税负计算的正确性。同时，近86%的受访企业对于境外投资的税务合规性申报和风险管理主要依靠境外专业顾问服务团队。中国总部由于缺乏当地税制知识，难以参与境外子公司的纳税申报过程，不能确保当地工作的准确性，因而存在着较大的税务披露风险。

值得注意的是，BEPS行动计划使得企业全球信息的透明度要求逐渐提高。如果中国税务机关要求企业提供其海外子公司的财税数据，则在中国公司全面依赖海外子公司的存档信息的情况下，如果相关信息/数据出现错误，可能会影响中国税务机关对公司的评定，甚至影响企业在中国税务机关的信用评级，更甚者可能会导致一定的行政处罚。我们还了解到在接受问卷调查的企业中，约87%未通过电子系统化进行企业内部税务管理流程/制度，信息管理系统有待加强。

企业是否已有内部管理流程/制度用于管理境外合规申报和风险管理：

境外合规申报遵循情况及税负计算的正确性的主要依靠：

企业对外投资合作中税务合规性申报和风险管理是否主要依靠境外专业顾问服务团队：

企业内部税务管理流程/制度是否通过电子系统自动化进行：

合理的税务管理组织架构应包含全球、大区和本地三级在内的拥有共享资源和外包服务的税务管理架构。

组织架构的建设需要在合适的地点建立标准化的税务团队，该标准化应符合“走出去”企业的经营业务的实际需求。同时应整合各投资国的税务团队，实现各税务团队的有效交流和信息共享，确保税务管理的透明性。其次，税务人员的职能和责任应予以明确，从而使得税务团队更高效地运作。此外，全球的税务团队的税务报告体系应确保共享统一，并区别不同流程开展相应的税务管理工作。

企业应在各投资国的合适地点建立高效和有效的内控工作流程，其中包括：

√税务管理和决策支持

√筹划管理

√税务会计和帐务管理

√税务合规和纳税申报管理

同时，灵活、可扩展且具有持续性的内控流程有利于企业管理税务团队。企业也应考虑将流程设计同当前和未来的技术能力进行衔接，提高内控流程的效率。

加强全球税务合规与申报的统一管理

中国企业海外投资业务的快速发展对企业的海外税务申报以及合规提出了更高的要求。根据调查结果，超过60%的企业并不了解境外投资实体所在国的税法规定和合规性要求。对于海外经营性公司的合规申报，如前文所述，有效内控流程的缺失可能导致中国企业海外子公司在税务合规方面（如纳税申报计算的准确定、及时性等）存在诸多问题。如果企业对海外投资项目和实体的税务合规申报情况没有定期的检查和管理，可能导致企业无法了解海外项目在当地运营的实际税务合规情况；日常税务问题的长时间积累，可能会在当地税务机关进行税务稽查时面临高额的税务调整。

中国的税务团队是否了解境外投资实体所在国的税法规定和合规性要求：

中国的税务团队是否了解境外投资实体的税务风险和合规情况：

企业以何种方式获取投资国当地税收法规的信息及更新：

中国企业在“走出去”的过程中，需主动了解投资国当地的税务合规性要求以避免不合规带来的税务风险。中国“走出去”企业可以单独设立专门的当地税务合规团队或者聘请外部税务专家，定期追踪海外目标投资国税务合规性要求的更新变化，同时对于各海外经营性子公司和控股公司的税务合规情况进行管控，降低潜在的税务合规性风险。

例如企业可组织本部税务人员对海外投资子公司的年度企业所得税调整和申报进行复核，对于流转税（如增值税、消费税等）的准确性及合规情况进行检查，同时对重大资产（如房产）交易进行重点审查等。

此外，企业也可以聘请外部税务专家对于企业在一定期间（比如近三年或指定的其他年份）进行税务健康检查，更加全面细致地评估单家企业的税务合规情况。同时，对于合规性要求所涉及的数据收集，“走出去”企业可制定适用的信息收集策略，完成有关税收申报等合规性要求的信息收集以及确保所提交的申报信息保持一致性。

建立专业的海外税务管理团队

我们了解到，尽管有些企业已设立了独立的海外税务管理团队，但团队成员主要由其他岗位如财务、投资等业务人员兼任海外投资的税务工作，并不具备海外税务管理的经验，因而对于海外税务管理所发挥的作用也比较有限。这是目前多数“走出去”企业面临的一个问题。

一般情况下，企业对外投资的规模决定了海外税务管理团队的构成，企业应在海外投资规模不断扩大的过程中，积极招募具备多种税务专业知识的海外税务人才，如转让定价、企业所得税、个人所得税、国际税收服务和间接税等。

海外税务团队的负责人更是应当有丰富的对外投资项目管理经验，能够从集团的层面识别和应对税务风险，为集团提供专业的税务建议。

随着海外税务服务团队的建立，相应的人才培训也必不可少。企业应积极鼓励海外税务团队成员参与各类海外税务研讨会/课程、国际税务论坛，及时学习新的国际税务知识。海外税务团队人员也应当定期到海外子公司进行现场检查，了解并结合当地企业的实际商业运营，发现自身企业的国际税务问题，并提出相应的建议。