会计

单选题X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（ ）。（税法和会计要求的处理是一致的）A、90万元 B、95万元 C、80万元 D、85万元

答案

【正确答案】 A

【答案解析】 应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25％）×（1－10％）＝243（万元），相关分录：

借：累计摊销 360

贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360

借：以前年度损益调整——调整所得税费用

贷：递延所得税资产 90

借：以前年度损益调整 270

贷：利润分配——未分配利润 243

盈余公积 27

因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2-480-120），产生递延所得税资产360×0.25=90（万元），更正时予以转回。

【该题针对“前期差错更正中所得税的会计处理”知识点进行考核】

审计

多选题根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。A、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 B、如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函 C、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 D、书面确认函不可以是电子形式的

答案

【正确答案】 AC

【答案解析】 无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

【该题针对“满足独立性要求”知识点进行考核】

税法

单选题下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（ ）。A、县国家税务局 B、盟国家税务局 C、省国家税务局 D、县国家税务局下属的税务所

答案

【正确答案】 D

【答案解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。

【该题针对“（2016）税务行政处罚”知识点进行考核】

经济法

单选题国有参股股东通过证券交易系统在一个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，由国有参股股东按照内部决策程序决定，并在每年一定期限之前将其上年度转让上市公司股份的情况报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案，该期限为（ ）。A、1月31日 B、2月28日 C、3月31日 D、4月30日

答案

【正确答案】 A

【答案解析】 根据规定，国有参股股东通过证券交易系统在一个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，由国有参股股东按照内部决策程序决定，并在每年1月31日前将其上年度转让上市公司股份的情况报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案。

【该题针对“国有股东转让所持上市公司股份”知识点进行考核】

财务管理

单选题如果企业经营在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款，其所采用的营运资本筹资策略属于（ ）。A、适中型筹资策略 B、激进型筹资策略 C、保守型筹资策略 D、适中型或保守型筹资策略

答案

【正确答案】 D

【答案解析】 （1）在季节性低谷时，波动性流动资产的需要量为0，企业的全部资产由长期资产和稳定性流动资产构成；（2）在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款，表明季节性低谷时临时性负债为0；（3）根据教材内容可知，适中型筹资策略和保守型筹资策略下，在季节性低谷时，波动性流动资产＝临时性负债＝0。所以本题答案是D。

【该题针对“适中型筹资策略”知识点进行考核】

公司战略多选题产品处于生命周期的不同阶段，应该采取不同的财务战略，下列说法正确的有（ ）。A、引入期的主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量 B、成长期主要的战略路径是市场营销 C、成熟期主要的战略路径是提高产品价格 D、衰退期的战略路径是提高效率，降低成本

答案

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核生命周期理论与波士顿矩阵结合。在产品的导入期，企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为领头羊。主要的战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量。A选项正确；在产品的成长期，企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来，主要的战略路径是市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机。B选项正确；在产品的成熟期，经营战略的重点转向巩固市场份额的同时提高投资报酬率，主要的战略路径是提高效率，降低成本。C选项错误；在产品的衰退期，企业的经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流，战略途径是控制成本，以求能维持正的现金流量。D选项错误。

【该题针对“产品生命周期——导入期”知识点进行考核】

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