序号

项目

预警值

指标值计算公式

税务考虑问題的方向

1

增值税专用发票用量变动异常

纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上

—般纳税人专票使用量－一般纳税人专票上月使用量。

增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

2

期末存货大于实收资本差异幅度异常

纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

3

增值税一股纳税人税负变动异常

±30%

税负变动率：

税负变动率－（本期税上期税负）/上期税负*100%

税负—应纳税额/应税销售收入100%。

纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、己实现纳税义务而未结转收入、取得进项$额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

4

纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

50%

（期末存货—当期累计收入）/当期累计收入

正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

5

进项税额大于进项税额控制额

10%

（本期进项税额/进项税额控制额—1）*100%；进项税额控制额—（本期期末存货金额—本期期初存货金额—本期主营业务成本）*本期外购货物税率—本期运费进项税额合计。

纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税額，应重点检查纳税人购进固定资产足否柢扣：用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。.

6

预收账款占销售收入20%以上

20%

评估期預收账款余额/评佔期仝部销售收入。

预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

7

纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

1%

销售额变动率—（本期销售额—上期销售额）/上期销售额：

应纳税额变动率=（本期应纳税额—上期应纳税额）/上期应纳税额

判断企业是否存在实现销售收入不计提销项税额成扩大抵扣范闱时多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，.弹性系数应接近1。若弹性系数>1，且二者都为正数，行业内纳说人可能存在本企伙将自产产品成外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1，且二者都为负数，可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上诉问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问迪；后者为正前者为负时，无问题。

8

纳税人主营业务收入成本率异常

工业企业-20%—20%，商业企业-10%—10%

（收入成本率—全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；

收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

9

进项税额变动率高于销售税额变动率

10%

（进项税额变动率—销项税率变动率）/销项税额变动率；

进项税额变动率额—（本期进项—上期进项）/上期销项；

销项税额变动率=（本期销项—上期销项）/上期销项。

纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。

10

纳税人主营业务收入费用率异常

（主营业务收入费用率—全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100%；

主营业务收入费用率—本期期间费用/本期主营业务收入。

主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。

11

纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常

1%

指标值=存货周转变动率÷销售收入变动率；

存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率—1；

销售收入变动率—本期销售收入÷上期销售收入—1；

存货周转率=销售成本÷存货平均余额；

存货平均余额—（存货期初数+存活期末数）÷2。

正常情况下两者应基本同本增长，弹性系数因接近1。

当弹性系数大于1，且两种相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

12

纳税人收入利润率异常

（纳税人收入利润率—全市平均收入利润率）/全市平均收入利润率。收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。

收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出；收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常。需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。

13

纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系统异常

1

毛利率变动率/税负变动率。

毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入。

毛利率变动率=（本期毛利率—基期毛利率）/基期毛利率。

税负=应纳税额/应纳税销售收入。

税负变动率=（本期税负—机器税负）/基期税负。

判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同本增长弹性系数因接近1。若弹性系数>1，且二者都为正数，行业内纳税人可能存在本企业将资产产品或外购或无用于集体福利、在建工程等，当弹性系数<1，且二者都为负数，可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

14

所得税申报收入与流转税申报收入差异

流转税申报收入—所得税申报收入。

所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。

15

企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1

期末应收账款变动率=（本期应收账款期末值—上期应收账款期末值）/上期应收账款期末值。

销售收入变动率=（本期销售额—上期销售额）/上期销售额。

指标值=期末应收账款变动率/销售收入变动率。

正常情况下两者应基本同本增长，弹性系数因接近1.

（1）当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

16

运费发票抵扣进项占比

对纳税人取得运费发票抵扣进项占比当期进项税额比例10%或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。

运费发票抵扣进项占当期进项税额比例

纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的运费发票抵扣进项税额及虚列费用的问题。

17

消费税申报收入与增值税申报收入差异

增值税申报收入—消费税申报收入

消费税申报收入小于增值税申报收入，可能存在增值税收入未申报缴税消费税等问题。

18

企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常

1

期末预收账款变动率=（本期预收账款期末值—上期预收账款期末值）/上期预收账款期末值。

销售收入变动率=（本期销售额—上期销售额）/上期销售额。

指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率。

正常情况下两者应基本同本增长，弹性系数因接近1.

（1）当弹性系数大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题；二者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

19

纳税人收入利润率异常

（纳税人收入利润率—全市平均收入利润率）/全市平均收入利润率。

收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。

收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出；收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常。需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。

20

纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系统异常

1

毛利率变动率/税负变动率。

毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入。

毛利率变动率=（本期毛利率—基期毛利率）/基期毛利率。

税负=应纳税额/应纳税销售收入。

税负变动率=（本期税负—机器税负）/基期税负。

判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同本增长弹性系数因接近1。若弹性系数>1，且二者都为正数，行业内纳税人可能存在本企业将资产产品或外购或无用于集体福利、在建工程等，当弹性系数<1，且二者都为负数，可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

21

所得税申报收入与流转税申报收入差异

指标值=流转税申报收入—所得税申报收入。

所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。

22

预收账款占销售收入20%以上

20%

评估期預收账款余额/评佔期仝部销售收入。

预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

23

突然增加的费用将会导致系统预警

无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调整应纳税所得额，补交企业所得税。

24

预收账款过大将会导致系统预警

20%

评估期預收账款余额/评佔期仝部销售收入。

预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

25

纳税人主营业务收入成本率异常将会导致系统预警

工业企业-20%—20%，商业企业-10%—10%

指标值=（收入成本率—全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；

收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。

2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

26

账面存活率过高将会导致系统预警

账面存活率=期末存货/年度销售成本*100%

预警值：一般应该为20~30%，否则为异常！

存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。

27

纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警

20%

指标值=（本期综合折旧率—基期综合折旧率）/基期综合折旧*100%。

综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。

固定资产综合折旧变动率20%以上的；应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。