2021年2月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号, 以下简称“2号公告”）及2号公告对应解读， 规定相关纳税人需要在2021年3月1日至6月30日办理2020年度个税综合所得汇算清缴 。

2号公告大体上延续了《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的总体方针和办理流程，同时又针对细节处做了修正和完善。下面就让 FESCO Adecco 来为大家分享一下，2号公告对于“ 2020年度个税汇算清缴”与“ 2019年度个税汇算清缴”的变化之处。

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通过单位代办年度汇算清缴

有哪些变化？

与2019年度个税汇算清缴保持一致，纳税人选择由单位代办年度汇算的，仍需在2021年4月30日前与单位进行确认。但2号公告在2019年的基础上，新增以下规定：

★ 2020年度个税汇算清缴纳税人通过单位代办的确认方式除了书面以外，新增了“电子方式”，纳税人可通过电子邮件、短信、微信等进行确认，与书面方式有同等法律效力。

★ 为维护纳税人合法权益， 在纳税人确认前，单位不得为纳税人代办年度个税汇算清缴。

★ 任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。 而2019年的单位代办情形中，未包含正在接受全日制学历教育的实习生。

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申报的方式与渠道

更加便捷

2号公告及其解读明确了几处申报方式与渠道的新增，使得纳税人的申报流程 更加便捷。

★ 在网上税务局，税务机关已把符合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据，全部直接预填到了申报表，纳税人办理年度汇算更加方便快捷。而在2019年度个税汇算清缴中，除工资、薪金所得会通过网上税务局预填外，劳务报酬等其他综合所得需要纳税人选择后添加至年度汇算申报表。

★ 为进一步提升纳税人境外所得申报的便利性， 2020年度个税汇算清缴还将开放网上税务局（网页端）境外所得申报功能。而在2019年的汇算清缴中，居民个人取得境外所得需要填写个人所得税年度自行纳税申报表（B表），无法通过网页端申报，只能通过邮寄或在税务局柜台办理个税年度汇算申报。

★ 2020年纳税人为抗击新冠肺炎疫情发生了符合条件的捐赠支出，没能及时在预扣预缴阶段申报扣除的，可以通过年度汇算申报享受扣除。

★ 与2019年度个税汇算清缴相比，2020年度个税汇算清缴 对没有任职受雇单位的纳税人，新增了“ 主要收入来源地 ”主管税务机关作为受理申报机关，这是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。

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对纳税人提出更严格的

申报规范要求

2号公告及其解读列举了几种申报系统的卡控原则，为个税改革进一步系统化及个税监控大数据化的趋势，指明了风向标。

★ 建立“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

★ 对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税进行关联。申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后，再依法申请办理2020年度汇算退税。

★ 在手机个人所得税APP中关闭了“删除”功能，以防止纳税人误操作删除已有的年度扣缴记录造成申报错误，如果纳税人对已申报记录存在疑问，可以通过异议申诉的方式解决。

★ 在手机个人所得税APP中设定了可撤销次数的上限，以防止个别纳税人通过随意填报信息再撤销退税申请的方式干扰汇算正常秩序。如果纳税人撤销退税申请的次数超过一定数量，系统将自动取消纳税人网络撤销权限，纳税人需要到办税服务厅办理后续事宜。

观察与建议

通过2019年个税元年的首次综合所得汇算清缴，税务机关收集了详实的申报数据与现有系统完成匹配工作；2020年的第二次个税年度汇算，纳税人会切实感受到系统升级后更加便利与快捷的申报流程。

随着自然人电子税务局的进一步完善，以及税务系统与各职能部门的信息联动，税务机关将更加全面掌握纳税人的基础信息，并对纳税人个税申报的规范性做出更加严格的管理。在个税大数据征收管理的趋势下：

企业

企业应该建立更加系统性、体系化的个税扣缴与申报流程，充分做好与员工的培训及政策宣导工作。

个人

个人作为个税纳税人，需要更加全面了解个税年度汇算的操作流程，在申报截止期内，真实、准确、完整的申报个税年度汇算。

FESCO Adecco 助力企业与个人轻松完成个税年度汇算清缴，如您有任何问题，欢迎联系我们：

王女士

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