【特别提醒】亲们！税务机关可以要求达到准备门槛的企业在8月1日之前提供同期资料本地文档和特殊事项文档（修改后再次推送）

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TPPERSON按：国家税务总局公告2016年第42号《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》第十九条明确：同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；而本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。其准备及提供的期限与2号文相比都适当延长，期限的延长更符合实务操作情况，因为准备同期资料的相关数据都需要上年度财务决算和纳税申报数据，但是年度企业所得税汇算清缴的截止时间根据《企业所得税法》规定是年度终了之日起五个月内即每年度的5月31日之前。新旧规定期限的对比具体如下表：

文档名称	准备或提供期限
42号公告	2号文
主体文档	在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。	无此类文档
本地文档	关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。	关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕。
特殊事项文档	关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。	关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕。
提供期限	税务机关要求之日起30日内提供。	税务机关要求之日起20日内提供。

特别提醒注意的是：针对主体文档的准备期限，鉴于各个国家或地区执行的财政年度不一致，如果企业集团最终控股企业的会计年度不是公历年度，比如是11月1日开始的，那么第一份主体文档的会计年度是2015年11月1日—2016年10月31日，还是2016年11月1日—2017年10月31日？由于42号公告适用于2016年及以后的会计年度，因此，第一份主体文档的会计年度应是企业集团最终控股企业合并居民企业2016年财务数据的第一个会计年度，即2015年11月1日—2016年10月31日，所以应在2017年10月31日前准备完毕（特别关注：按总局3月15日的口径2016年度的可以在2018年10月31日前准备完毕）；而2016年度本地文档和特殊事项文档税务机关可以要求企业在2017年8月1日之前提供，如附件江苏苏州工业园区国家税务局就要求符合同期资料准备门槛的企业应在2017年8月1日之前报送本地文档及特殊事项文档。

此外，2017年3月17日国家税务总局公告2017年第6号（以下简称“6号公告”）《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》出台后，亲们应特别关注以下问题：

1、6号公告延续了《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）的文件精神，规定企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。上述企业如出现亏损，无论是否达到《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。税务机关会重点审核上述企业的本地文档，加强监控管理。上述企业承担由于决策失误、开工不足、产品滞销、研发失败等原因造成的应当由关联方承担的风险和损失的，税务机关可以实施特别纳税调整；

2、6号公告取消了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第四十五条及《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函[2009]188号）规定的税务机关对企业实施转让定价纳税调整后应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理的规定。取消5年跟踪管理期后，特别强调税务机关将会通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理。这里包括被实施转让定价调查调整的企业。也就是说，对于被实施转让定价调查调整的企业，税务机关依然会实施特别纳税调整监控管理，而且监控管理期不限于5年；

3、针对于6号公告取消“5年跟踪管理期”后, 2016年度及其之前年度已经进行过转让定价调查调整的企业，其“5年跟踪管理期”该如何衔接？即还处于“5年跟踪管理期”内的企业是否还应按国税函[2009]188号文的规定准备好同期资料并在次年6月20日或8月1日之前提供给税务机关？对于该类以前调查结案的案件，虽然2016年仍处在5年跟踪管理期之内，但由于2017年5月1日开始实施的6号公告明确废止了188号文和2号文第五章的内容，所以按照6号公告规定，2017年6月20日之前不用再按188号文的规定向税务机关提供2016年度的同期资料。如果企业符合42号公告的规定需要准备同期资料的，企业应当按照规定按时按质准备好同期资料，并按税务机关要求提供。

4、6号公告针对以上两种情形并没有要求在某一规定的时限内提供同期资料，因此根据42号公告第十九条的规定也应该是税务机关要求之日起30日内提供；

5、6号公告吸纳了《关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第54号）的内容，强调税务机关以风险管理为导向，通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，会对企业进行风险提示，鼓励企业自行调整。而达到42号公告规定的同期资料准备门槛的企业应按期按质准备好同期资料并在税务机关要求之日起30日内提供；

6、6号公告第三十条至第三十七条将《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）相关内容进一步完善和细化，规定了企业与其关联方进行无形资产收益分配，以及企业与其关联方发生劳务交易支付或者收取价款等应遵循的基本原则。同时针对于向境外关联方支付费用达到42号公告规定同期资料准备门槛的企业也应按期按质准备好同期资料并在税务机关要求之日起30日内提供。

附件：

【2017-052】【重要通知】关于报送2016年度同期资料通知

日期：2017-05-15来源：苏州工业园区国家税务局

尊敬的纳税人：

根据企业所得法第四十三条和实施条例第一百一十四条以及国家税务总局公告2016年第42号《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的规定，企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

一、同期资料报送范围：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

1、符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:

（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

（2）年度关联交易总额超过10亿元。

2、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

（2）金融资产转让金额超过1亿元。

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

3、特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

（1）企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

（2）企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档

二、提交时限

凡是2016年度符合以上规定的同期资料准备企业，请按照以下时限报送电子档报送至第二税务分局，具体电子邮箱为：yqgsfj2@yqgs.cn。

1.主体文档：企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕之日起，30日后提供。

2.本地文档：2017年8月1日。

3.特殊事项文档：2017年8月1日。

苏州工业园区国家税务局

2017年5月12日

【关于思迈特】

深圳市思迈特财税咨询有限公司是一家以转让定价/预约定价税务服务、非居民企业股权转让税务服务、受益所有人身份认定服务、境外注册企业认定为居民企业服务及“走出去”企业/个人财税服务等国际税务专业服务为主并兼顾一般高端税务专业服务的专业财税咨询顾问服务机构。

作为中国本土最专业、从业时间最早（1998年开始）的转让定价和预约定价税务专业服务机构之一，我们每年为200多家跨国企业集团（包括很多世界五百强企业）及国内企业集团（包括许多中国投企业）提供转让定价同期资料准备、预约定价安排、转让定价调查抗辩、转让定价税务规划、转让定价指引制定等转让定价税务专业服务；经过18年多的历练，我们已经发展成为中国本土“服务时间最长、服务客户最多、服务内容最全、服务团队最强”的转让定价/预约定价税务专业服务机构之一。长期丰富的转让定价实际操作经验及反避税调查抗辩应对的实战经验，同时与总局及各地国地税机关反避税专业人士建立了畅通的沟通渠道和良好的公共关系，我们完全有能力协助企业应对税务机关的反避税调查调整，从而最大限度地降低企业的转让定价税务风险。

截止2017年5月，思迈特财税咨询已经在上海、北京、大连、天津、苏州、石家庄、西安、南京、武汉、重庆、长沙、成都、济南等20多个城市有加盟合作机构。

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【深圳福田区会计学会和思迈特财税咨询6月13日周二深圳公益活动】BEPS背景下同期资料准备实务操作及涉税风险应对

【培训时间及地点】2017年6月13日（周二）深圳市福田区山水时尚酒店（华发店）,地铁2号线燕南站C出口。

【培训费用】非中介免费；中介之非深圳福田会计学会会员及非本机构合作机构参会人员1800元/人次。

【报名联系方式】

福田区会计学会 黄胜文电话18923719439

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