本期内容主要包括：

关于明确国别报告有关事项的公告

内容提要

鉴于《多边税收征管互助公约》（以下简称“《公约》”）自2017年1月1日起在中国执行，国家税务总局于2017年12月19日发布了国家税务总局公告[2017]46号（以下简称“46号公告”），以明确有关国家税务总局公告[2016]42号（以下简“42号公告”，即《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》）与《公约》的衔接工作。

根据46号公告，42号公告下述第七条和第八条的规定，不适用于2016年度的国别报告：

第七条：税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排实施国别报告的信息交换。

第八条：企业虽不属于42号公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：

（一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。

（二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。

（三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。

我们的观察

在46号公告发布同时，国家税务总局发布了有关46号公告的官方解读以明确以下事项：

• 一中国居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且所属跨国企业集团2016年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过人民币55亿元，则该企业需要根据42号公告规定，按时向主管税务机关报送2016年度的国别报告。然而，根据46号公告规定，中国税务机关将不会对该企业报送的2016年度的国别报告实施信息交换

• 一外国在华投资企业，且所属的跨国企业集团应该按照有关国家规定准备国别报告，根据46号公告规定，中国税务机关将不会在实施特别纳税调查时要求该企业提供2016年度的国别报告。但是，如果该企业符合42号公告中准备关联交易同期资料的条件，仍然应当准备关联交易同期资料，并在中国税务机关实施特别纳税调查时按照税务机关要求提供。

相关企业应了解46号公告中规定的相关衔接安排。

《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》投资协议、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》经济技术合作协议

关于内地与香港、澳门《〈关于建立更紧密经贸关系的安排〉投资协议》实施后有关备案工作的公告

内容提要

在《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》（以下简称为“澳门CEPA”）框架下，2017年12月18日，商务部与澳门特别行政区经济财政司签订了《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》投资协议（以下简称“《澳门投资协议》”），及《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》经济技术合作协议（以下简称“《澳门经济技术合作协议》”）。

《澳门投资协议》及《澳门经济技术合作协议》是澳门CEPA框架的重要组成部分。其中，《澳门投资协议》包括4章29条及3个附件组成，涵盖投资准入、投资保护和投资促进等内容。根据《澳门投资协议》，内地将对澳门采取更加优惠的开放措施，仅保留了26项不符措施。根据《澳门投资协议》中最惠待遇条款，内地在投资领域继续给予澳门最惠待遇，即今后内地与其他国家和地区签署的自由贸易协定中，只要有优于澳门CEPA的措施均将适用于澳门。

《澳门经济技术合作协议》包括对澳门CEPA及其10个补充协议中有关经济技术合作内容的全面梳理、分类和汇总，共有8个章节30个条款。《澳门投资协议》及《澳门经济技术合作协议》均将于2018年1月1日生效。

因此，商务部于2017年12月20日发布了商务部公告[2017]86号（以下简称“86号公告”），明确了关于内地与香港、澳门《〈关于建立更紧密经贸关系的安排〉投资协议》实施后的有关备案工作。（内地与香港于2017年6月28日在《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（以下简称为“香港CEPA”）框架下签订了《〈关于建立更紧密经贸关系的安排〉投资协议》（以下简称“《香港投资协议》”）及《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》经济技术合作协议（以下简称“《香港经济技术合作协议》”）。这两个协议亦于2018年1月1日生效。）

根据86号公告，香港、澳门投资者根据《香港投资协议》或《澳门投资协议》在内地投资，所投资企业的设立及变更备案，参照商务部令[2017]2号（以下简称“2号令”，即《关于修改〈外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法〉的决定》）规定的程序及要求办理。

符合《香港投资协议》或《澳门投资协议》附件一规定的香港、澳门投资者，分别在上述协议中内地仅对香港、澳门开放的领域内投资，除在线提交2号令附件第八条规定的文件外，还应在线提交内地与港澳《投资协议》规定的香港、澳门投资者证明文件。86号公告亦于2018年1月1日生效。

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