中国基金报记者 章子林

监管对上市公司造假出重拳。4月24日晚间，证监会表态，将严厉打击上市公司财务造假，这也是在国务院金融稳定发展委员会9天内两次点名严惩资本市场造假欺诈之后，监管部门又一次公开表态。

除了对已上市公司财务造假行为进行严厉打击以外，证监会也在为从源头上提高上市公司质量费了不少心力，持续对申请主板、中小板、创业板首发企业开展现场检查，查处信息披露违法违规行为。2019年6月以来，证监会分两批次启动了对86家首发企业的现场检查工作。截至目前，84家企业已完成检查工作，累计30家已撤回申请终止审查。

证监会：财务造假是证券市场“毒瘤”

必须坚决从严从重打击

证监会表示，上市公司真实、准确、完整、及时的披露信息是证券市场健康有序运行的重要基础。财务造假严重挑战信息披露制度的严肃性，严重毁坏市场诚信基础，严重破坏市场信心，严重损害投资者利益，是证券市场“毒瘤”，必须坚决从严从重打击。

值得注意的，这并非监管今年对首次对严厉打击上市公司财务造假首次表态。早在今年4月15日，国务院金融稳定发展委员会召开第二十六次会议时表示，“最近一段时间，一些上市企业无视法律和规则，涉及财务造假等侵害投资者利益的恶劣行为”，会议提出，监管部门要依法加强投资者保护。而在9天之前，4月7日，国务院金融稳定发展委员会在第二十五次会议上也曾提出，坚决打击各种造假和欺诈行为。

证监会表示，下一步将继续坚持市场化、法治化原则，重拳打击上市公司财务造假、欺诈等恶性违法行为，用足用好新《证券法》，集中执法资源，强化执法力度，从严从重从快追究相关机构和人员的违法责任，加大证券违法违规成本，涉嫌刑事犯罪的依法移送公安机关，坚决净化市场环境，保护投资者合法权益，切实维护市场纪律和市场秩序，促进资本市场健康稳定发展。

去年22家上市公司因财务造假被立案调查

东方金钰、藏格控股等公司被点名

2019年以来，证监会立足于提升上市公司质量的总体目标和服务实体经济的工作要求，强化协同，严格标准，优化机制，严厉打击上市公司财务造假，已累计对22家上市公司财务造假行为立案调查，对18起典型案件做出行政处罚，向公安机关移送财务造假涉嫌犯罪案件6起。

事实上，对资本市场财务造假行为，证监会一直态度坚决。4月3日，证监会曾专门就瑞幸咖啡财务造假事件发声，对该公司财务造假行为表示强烈的谴责。证监会称，不管在何地上市，上市公司都应当严格遵守相关市场的法律和规则，真实准确完整地履行信息披露义务。

据记者不完全统计，截止4月24日，今年以来，至少已有11家上市公司因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查，涉及天目药业、东方网力、中润资源、长城影视、豫金刚石、ST摩登、延安必康、雅本化学、秀强股份、永清环保、亚太药业等。

证监会罗列了上市公司财务造假的四大特点，并点名了索菱股份、藏格控股、龙力生物、东方金钰四家公司。

一般来说，上市公司财务造假周期很长，涉案金额也大，有些公司造假周期可能会连续三四年，手段也很隐蔽，复杂。比如索菱股份，其披露的2016年、2017年、2018年年度报告存在虚假记载，连续3年虚构海外业务、伪造回款单据，共虚增利润逾8亿元。4月13日，*ST索菱发布公告，收到中国证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》，证监会拟对*ST索菱处以警告和60万元罚款的行政处罚，对其实际控制人肖行亦拟处以警告、90万元罚款和终身证券市场禁入的行政处罚。

藏格控股也被证监会点名。2017年7月至2018年，藏格控股串通上百家客户，利用大宗商品贸易的特殊性实施造假。2017年7月至2018年12月期间，藏格控股通过开展虚假贸易业务的方式，虚增营业收入和营业利润。2017年虚增营业收入1.32亿元，虚增利润总额1.28亿元，占合并利润表当期披露利润总额的8.89%。2018年虚增营业收入4.68亿元，虚增利润总额4.77亿元（含相关的其他收益），占合并利润表当期披露利润总额的29.9%。

最终，藏格控股和其实控人及前任董事长肖永明，以及现任董事长曹邦俊等16人分别遭到行政处罚及釆取市场禁入措施。其中，肖永明为藏格控股实控人。

龙力生物的财务造假特点也很鲜明，根据证监会调查，龙力生物2015年至2017年上半年为虚增公司利润，定期通过删改财务核算账套实施造假，属于系统性造假突出。

值得注意的是，这些上市公司财务造假主管恶性也很明显。比如称之为“翡翠第一股”的东方金钰，2016年至2018年上半年以全资孙公司为平台，虚构翡翠原石购销业务，通过造假方式实现业绩目标。

此外，证监会指出，上市公司财务造假往往伴生未按规定披露重大信息、大股东非法占用上市公司资金等严重损害投资者利益的其他违法犯罪行为，审计、评估等中介机构未能勤勉尽责执业、“看门人”作用缺失的问题依然突出。

证监会通报84家首发企业现场检查情况：

30家已撤回申请终止审查

1家被移送稽查调查处理

4月24日晚间，证监会还通报了对84家首发企业开展现场检查工作的情况。2019年6月以来，证监会分两批次启动了对86家首发企业的现场检查工作。截至目前，84家企业已完成检查工作，累计30家已撤回申请终止审查。

对于已完成现场检查的企业，根据问题性质和情节轻重，证监会也作出分类处理。

1 对1家企业移送稽查调查处理，采取36个月内不受理该企业股票发行申请的监管措施。该企业已撤回申请终止审查，主要存在如下问题：

2016年-2018年大量更改银行流水对手方名称、摘要、明细账记录；未完整披露关联方及其贷款走账、资金拆借等资金往来情况；会计基础及内部控制存在缺陷，如：材料采购验收单、领料单缺失，劳务采购未能提供劳务费用明细，未登记银行存款日记账和现金日记账等。

2 对12家企业（其中6家已撤回申请终止审查）采取出具警示函的监管措施。该类企业主要涉及部分客户销售回款资金来源于发行人或其关联方，高管通过员工借款或供应商付款方式间接占用发行人资金，大量使用代管的客户银行卡进行结算，提前确认收入，金融资产减值准备计提不充分，未披露与第三方进行资金拆借，大量纸质应收票据取得与背书存在异常等问题。

3 对48家企业采取审核重点关注、督促整改会计处理及内控问题等措施。该类企业主要存在收入确认不谨慎，费用归集跨期，关联方及关联交易披露不充分，使用个人账户支付工资，在建工程延期转固，部分业务内部控制制度不完善或执行不到位，股权转让和增资资金来源存疑，部分会计科目核算不准确等问题。

4对其他23家申请撤回企业予以终止审查处理。该类企业普遍存在内控制度有效性不足，会计基础工作不规范等问题，若后续再次申报仍将重点关注其整改措施落实情况。

5 对存在执业质量问题的21家保荐机构、17家会计师事务所、7家律师事务所根据情节轻重启动相关处理措施程序。

事实上，首发企业现场检查制度已正式实施三年多，对净化市场环境、提高上市公司质量效果显著。证监会对近200家企业进行现场检查，针对检查中发现的问题作出分类处理，对存在严重问题的首发企业及中介机构分别采取行政监管措施、立案稽查、作出行政处罚等监管手段，对信息披露违法违规保持高压态势，坚持从严审核、严把质量关，有效减少企业“带病申报、抢跑占位”等情况。

证监会表示，在开展全面检查同时，下一步将针对审核中的问题采取专项检查方式，提升监管效能，对首发企业进行分类监管、精准监管。同时将以贯彻实施新证券法为契机，进一步强化信息披露要求，严格落实发行人信息披露第一责任，压实中介机构法律责任，坚持服务实体经济和保护投资者合法权益的根本方向，推动资本市场高质量发展。

编辑：舰长

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