经济发展新形势下，跨境电子商务已成为外贸发展新引擎。为跨境电子商务出口企业提供税收政策指引。为便于纳税人理解，接下来的问答中将“出口退(免)税”统一简称为“出口退税”。

一、适用出口退税、免税政策的跨境电子商务企业有哪些?

适用出口退税、免税的跨境电子商务企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。不包括为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台。

二、采用清单核放的跨境电子商务零售出口业务是否可以办理退税?

可以，跨境电子商务零售出口货物，采用清单核放通关模式的，如需办理出口退税，应先生成汇总报关单，生产企业凭出口货物报关单，外贸企业凭出口货物报关单以及购进出口货物取得相应的增值税专用发票等凭证申报出口退税。汇总报关单清单明细可与增值税专用发票销货清单对应办理出口退税。

三、办理出口退税的跨境电子商务企业是否需要进行单证备案?

需要，跨境电子商务出口企业应在申报出口退税后15日内，将所申报退税货物的下列单证，按申报退税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等;出口货物装货单;出口货物运输单据。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。备案单证由跨境电子商务出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退税，适用免税政策。

四、享受“无票免税”政策的跨境电子商务零售出口企业，企业所得税怎么处理?

享受“无票免税”政策的跨境电子商务企业,符合规定条件的，可以试行核定征收企业所得税办法，其核定的应税所得率统一按照4%确定;同时符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

五、跨境电子商务综合试验区零售出口货物“无票免税”如何办理?

(1)免税资格备案。登录中国(杭州)跨境电子商务综合试验区线上综合服务平台进行注册，完成注册后再进入平台，打开“出口货物免税管理”—“无票免税企业备案”，点击[新增]进行免税备案信息填写，确认无误后点击[保存]即可。

(2)免税数据登记。电子商务出口企业在注册地跨境电子商务线上综合服务平台自行登记或者委托第三方代理人代为登记。进入系统，打开“出口货物免税管理”—“免税数据登记”，点击[新增]，选择申报所属期和生产销售单位名称，点击[查询]，系统会自动显示对应的出口商品数据，点击[保存]，系统会自动汇总企业对应所属期的出口商品数据，点击【申报】即可。

(3)免税申报。电子商务出口企业应在货物报关出口之日次月至次年5月31日前的各增值税、消费税纳税申报期内按规定向主管税务机关自行或者委托第三方代理人代为办理电子商务出口货物增值税、消费税免税申报手续。

(4)综试区电子商务零售出口货物免税管理事项不实行免税资料备查管理和备案单证管理。

六、“9710”和“9810”出口是否可以适用“无票免税”政策?

“9710”“9810”是跨境电子商务企业对企业出口的两种新监管模式，根据现行出口退税政策，目前尚不适用跨境电子商务综合试验区零售出口货物增值税、消费税“无票免税”政策。